個人費用的納稅策略與風(fēng)險管理講義-展示頁
2025-01-12 20:30本頁面
【正文】 益交往、會議接待等 . 在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。 (接待費與會議費 )政策鏈接 稅法中對 差旅費 有嚴格規(guī)定 ,除發(fā)票外必須有相關(guān)證明 ,比如出差人員姓名、出差人數(shù)、出差目的 ,任務(wù)、地點、時間、餐費住宿標準、差旅補助標準、支付憑證等等 ,稅務(wù)稽查時 ,如果不能提供相關(guān)證明 ,稅務(wù)局有權(quán)調(diào)整 . 進行必要的稅收策劃。 安全策略 ? 仔細辨別稅法規(guī)定上的差別； ? 履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)； ? 實行有關(guān)費用包干制度。 ? 會議費和接待費混淆并不能舉證 . ? 超標準商業(yè)保險稅前列支； ? 傭金、手續(xù)費沒有在限額內(nèi)列支； ? 老板讀 MBA培養(yǎng)費屬個人消費行為混同職工教育經(jīng)費列支 . ? 高管人員高爾夫球會員費企業(yè)報銷。 ? 未按規(guī)定 代扣代繳個人所得稅 。在實際工作中，企業(yè)有時候該取得票據(jù)很難取得合規(guī)的正式發(fā)票，就只能白條收據(jù)來入賬，按規(guī)定對這種情況，應(yīng)作納稅調(diào)整。稅法規(guī)定未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除， ? 我國實行的是“以票控稅”的管理制度，因此國家發(fā)布有發(fā)票管理制度。 風(fēng)險識別 ? 個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除稅務(wù)機關(guān)09年開始重點進行核查 。 ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 》 （國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。（稅政一處） ? ? 案例 2: 企業(yè)給員工報銷手機費 ,發(fā)票抬頭是公司的話 ,是不是可以不用交個人所得稅 ?若還必須要交個稅的話 ,那么怎樣處理才能不交個稅呢 ?謝謝 ? 您提出的問題專家解答如下 : ? 無論發(fā)現(xiàn)金還是報銷，超標部分必須繳納個人所得稅。備注：《 廈門市財政局關(guān)于調(diào)整市直行政事業(yè)單位部分費用開支標準的通知 》 （廈財行 【 2023】 17號）規(guī)定：“單位自備車輛出差的，公雜費按原標準的 50％報銷”。如廈門規(guī)定 :差旅費津貼是指按照或參照 《 關(guān)于調(diào)整廈門市機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支標準的通知 》 （廈財文 [2023]85號）、 《 財政部外交部關(guān)于印發(fā) 〈 臨時出國人員費用開支標準和管理辦法 〉 的通知 》 （財行 [2023]73號）和 《 廈門市財政事業(yè)關(guān)于調(diào)整市直行政事業(yè)單位部分費用開支標準的通知 》 （廈財行 【 2023】 17號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內(nèi)交通費、通訊費等） 。請問： 這補貼要計個人所得稅嗎？ 這補貼是計入旅差費，還是計入工資合并計算企業(yè)工資總額？ ? 有關(guān)出差補貼的問題： ? 按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 〉 的通知 》（國稅發(fā) [1994]089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅。工廠交通不便，坐摩托車又沒有發(fā)票，我公司按每個人情況不同，每月發(fā) 300500元包干補貼。 案例回放 ? 案例 1:我公司為出口企業(yè)，供應(yīng)工廠在晉江一帶。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當(dāng)理由的成本項目， 以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。企業(yè)員工通訊費報銷問題一直令企業(yè)財會人員煩惱不已：本應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的員工通訊費用往往不能正常在企業(yè)所得稅前列支，甚至要繳納個人所得稅，處理起來麻煩多多。個人費用的納稅策略與風(fēng)險管理 蔡少優(yōu) 問題情景 ? 企業(yè) 個人費用名目繁多，有交通費、私家車燃油費、通訊費、老板讀 MBA培養(yǎng)費、公司組織員工到紅色旅游景點參觀學(xué)習(xí)，所發(fā)生的旅游費用。出差回來報銷的餐費是作為差旅費還是作為業(yè)務(wù)接待費，個人報銷醫(yī)藥費、房租費、可否列職工福利費（條例 40條）發(fā)生福利費支出不超 14%準予扣除。 ? 特 急 ? 國家稅務(wù)總局文件 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 114號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) ? 《 進一步加強稅收征管若干具體措施 》的通知 ? 第六條、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。 利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢椖康臏蚀_性。我公司員工每月出差到工廠有 20多次，一天同時到幾個工廠。作為沒車票及出差伙食補貼。 ? 有些地方規(guī)定超限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。 ? 采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。企業(yè)所得稅：應(yīng)計入工資總額。 國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函企便函 [2023]33號 第二條規(guī)定 :（二）企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題。公務(wù)費用扣除標準由當(dāng)?shù)卣?
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