【正文】 貸方 期初余額 500000 ② 100000 ⑦ 20230 ④ 40000 ⑨ 10000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額 10000 期末余額 10000 本期發(fā)生額 0 借方 實(shí)收資本 — 乙 貸方 期初余額 0 ⑨ 10000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 表 五星公司月末賬 本期發(fā)生額 0 期末余額 5000 本期發(fā)生額 5000 借方 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸方 期初余額 10000 ⑧ 5000 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二、賬戶和復(fù)式記賬 [舉例 ]： A投資現(xiàn)金 20,000元，商品 20,000元，開(kāi)設(shè) 利達(dá)商店以后： 1）以現(xiàn)金 10,000元購(gòu)入商品 2）業(yè)主 A以其權(quán)益 20,000元轉(zhuǎn)讓予 B。 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 費(fèi)用的增加 費(fèi)用的減少 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額 。 即 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在有關(guān)賬戶中借方金額和貸方金額都必須是相等的 。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 1） 復(fù)式記賬定義和作用 作用： ★ 了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈； ★ 利用賬戶進(jìn)行試算平衡 ， 檢查賬戶記錄的正確與否 。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 資產(chǎn) ? 現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 應(yīng)收賬款 ? 存貨 ? 固定資產(chǎn) ? 無(wú)形資產(chǎn) ? …… 負(fù)債 ? 短期借款 ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)提費(fèi)用 ? 長(zhǎng)期借款 ? 遞延稅款 ? …… 所有者權(quán)益 ? 實(shí)收資本 ? …… 賬戶 (account) （ 2） 賬戶基本結(jié)構(gòu) 是指賬戶由哪幾個(gè)部分組成 ， 每個(gè)部分記錄什么內(nèi)容 。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 賬戶 (account) （ 1） 定義 會(huì)計(jì)科目 （ account title） ：是賬戶的名稱 。 若按月結(jié)帳 ， 則一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)歷時(shí)一個(gè)月 。 它于會(huì)計(jì)期初開(kāi)始 ， 以會(huì)計(jì)期末終了 ， 并 循環(huán)往復(fù) ， 周而復(fù)始 ， 因而 ， 稱為會(huì)計(jì)循環(huán) 。 掌握期末賬項(xiàng)調(diào)整的方法。 了解借貸記賬法的規(guī)則。模塊一 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 活動(dòng) 45 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）： 分錄、記賬與調(diào)整 通過(guò)本次學(xué)習(xí)，您可以： 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟。 學(xué)習(xí)賬戶、會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬等主要會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)。 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)憑證的填制與會(huì)計(jì)賬簿的登記。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)必須經(jīng)過(guò) 編審憑證 、分錄 、 記帳 、 試算 、 調(diào)整 、 結(jié)帳和編表等一系列會(huì)計(jì)程序 。 企業(yè)大都每年結(jié)帳一次 ， 所以一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)通常歷時(shí)一年 。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一 、 會(huì)計(jì)循環(huán) （ Accounting cycle)概要 會(huì)計(jì)循環(huán)的程序可匯總展示如下： 平時(shí)會(huì)計(jì)工作 期終會(huì)計(jì)工作 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 記帳憑證 銀行存款日記帳 日記帳 現(xiàn)金日記帳 總分記帳 分類帳 明細(xì)分類帳 試算表 帳戶 調(diào)整工作底稿 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 報(bào)表附注 ( 分錄 ) ( 記帳 ) ( ) 編審 憑證 ( 試算 ) ( 調(diào)整 ) ( 結(jié)帳 ) ( 編表 ) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 一 、 會(huì)計(jì)循環(huán)概要 2023/1/20 上海交通大學(xué)成人教育學(xué)院 5 借： 應(yīng)收賬款 2,500 貸：銷售收入 2,500 2. 編審憑證 應(yīng)收賬款 期初余額 20,000 2,500 22,500 4. 期末計(jì)算各賬戶 未調(diào)整余額 ， 修 正各賬戶的記錄 應(yīng)收賬款 期初余額 20,000 1開(kāi)始于期初 分類賬賬戶余額 7. 編表 應(yīng)收賬款 期初余額 20,000 2,500 本期發(fā)生額 2,500 本期發(fā)生額 0 期末余額 22,500 6. 結(jié)賬 5. 試算 ， 并完成工作底稿 （ 非必要 ） 工作底稿 現(xiàn) 金 24,800 應(yīng)收賬款 22,500 應(yīng)收賬款 期初余額 20,000 2,500 賬 現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào) 表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 報(bào)表附注 賬戶 (account)和 會(huì)計(jì)科目 （ account title） （ 1） 定義 賬戶：對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類 、 核算的工具 。 是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的具體體現(xiàn) 。 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 摘要 借方余額 貸方余額 余額 借 /貸 日期 憑證號(hào) 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 增加金額、減少金額和余額 ? 至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取 決于賬戶本身的性質(zhì)和所采用的記賬方法 ? 期末余額 ＝ 期初余額 ＋ 本期增加發(fā)生額 － 本期減少發(fā)生額 左方 賬戶名稱 右方 T 字形賬戶結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 賬戶 (account)和 會(huì)計(jì)科目 （ account title） （ 2） 賬戶基本結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 1） 復(fù)式記賬定義和作用 定義： 復(fù)式記賬是指對(duì)于 任何一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以 相等的金額 ， 在 兩個(gè)或兩個(gè)以上 的有關(guān)賬戶中進(jìn)行 相互聯(lián)系記錄 的一種記賬方式 。 自動(dòng)平衡、自動(dòng)核對(duì) 資產(chǎn) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 以 “ 借 (debit)”、 “ 貸 (credit)”作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法 。 借方 (Dr.) 賬戶名稱 貸方 (Cr.) T字形賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 余 額 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 (Dr.) 資產(chǎn)類賬戶 貸方 (Cr.) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 …… 本期減少額 …… 本期增加額合計(jì) (本期發(fā)生額 ) 期末余額 本期減少額合計(jì) (本期發(fā)生額 ) 期末余額的計(jì)算公式： 借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期增加額合計(jì) 貸方本期減少額合計(jì) 借 (Dr.) 帳戶名稱 貸 (Cr.) 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 余 額 會(huì)計(jì)循環(huán)（一）：分錄、記賬與調(diào)整 二 、 賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)式記賬 （ double entry） （ 2） 借貸記賬法 （ debit— credit bookkeeping） 〈 1〉 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)