【正文】 間投入為 x,列方程式為： （ 1x） 11%≤1 3% 解方程，得出 x≥ 查閱近四年的國(guó)家統(tǒng)計(jì)年鑒中建筑業(yè)資料反映，建筑業(yè)增加值僅有 20%左右，中間投入平均達(dá)77%，這種 失真的經(jīng)濟(jì)信息，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策脫離了客觀實(shí)際。 24 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 （ 五）、建筑業(yè)增值稅率是如何確定的？ 據(jù)業(yè)內(nèi)權(quán)威人士透露，建筑業(yè)增值稅率11%是充分照顧建筑業(yè)的背景下確定的。 ? 而本次稅改的做法是： 在既有的工程結(jié)算收入中，按增值稅稅率切出一塊來(lái)單列為增值稅的銷項(xiàng)稅，在中間投入的外購(gòu)成本中也切出一塊來(lái)單列為增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，就這樣把原來(lái)的價(jià)內(nèi)稅改變?yōu)閮r(jià)外稅了。 23 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? （四）價(jià)外稅的認(rèn)識(shí)。（ 1+11） 11% ? 進(jìn)項(xiàng)稅 =∑外購(gòu)物資或勞務(wù)（服務(wù)）時(shí)獲取的增值稅專用發(fā)票所列的增值稅額 ? ⑵ “營(yíng)改增 ”以前的原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法： ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =含稅工程造價(jià) 3% 22 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 征收的稅務(wù)機(jī)構(gòu)不同： ? 增值稅是由國(guó)稅局征收，比較嚴(yán)。 ? 另外，增值稅不得進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除；營(yíng)業(yè)稅進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。 “營(yíng)改增”前后稅率變化（見(jiàn)下表）： 19 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 20 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 計(jì)稅依據(jù)不同： ? 增值稅是價(jià)外稅，稅金在價(jià)外；營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，根據(jù)發(fā)票上的金額以及稅率計(jì)算繳納。 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 18 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 稅率 (征收率）不同： ⑴ 增值稅：按財(cái)務(wù)核算是否健全及銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人征收率為 3%，一般納稅人稅率為：17%、 13%、 11%、 6%、 0（按銷售的貨物不同，稅率不同）。 ? ⑵ 營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 ? ⑶ 提供其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為 6% ? ⑷ 零稅率及應(yīng)稅服務(wù)的范圍： ? ①試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的 國(guó)際 運(yùn)輸服務(wù) ? ②向 境外 單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù) 17 ? （三） 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別 ? 1 、征收范圍不同： ? ⑴ 增值稅 是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 ? ⑸ 小規(guī)模納稅人征收率 3% 16 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? “營(yíng)改增 ”新增的稅率 （一般納稅人） ? ⑴ 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。 ? ⑶ 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為 17%。 14 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 一般納稅人標(biāo)準(zhǔn) 15 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 現(xiàn)行增值稅稅率 （一般納稅人） ? ⑴ 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下規(guī)定外，基本稅率為 17%。 ? ⑶ 年應(yīng)征增值稅銷售額是指連續(xù) 12個(gè)月，不是會(huì)計(jì)年度，且銷售額為不含稅的銷售額。 ? ② 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。 ? ① 500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)是指是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額， 含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。 12 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 。 10 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 關(guān)于增加值的計(jì)算 ⑴加法： 增加值 =折舊 +工薪 +利潤(rùn) +稅費(fèi) ⑵減法： 增加值 =銷售收入 外購(gòu)貨物和勞務(wù)支出（ 為我國(guó)所采用 ），或者：增加值 =總產(chǎn)出 中間投入 11 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 納稅人：（ 原概念 ） 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。 9 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 如：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批配件和輔材，成本價(jià) 100萬(wàn)元，加工生產(chǎn)成甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品銷售價(jià)（不含稅）160萬(wàn)元，則 60萬(wàn)元（ 160100）就是增加值。 ? 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì) 商品生產(chǎn) 、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 對(duì)建筑業(yè)實(shí)行即征即退的補(bǔ)貼辦法。 ? 請(qǐng)求降低建筑業(yè)增值稅稅率， 按 6%試點(diǎn) 。 7 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 住建部對(duì)財(cái)政部的請(qǐng)求和建議： ? 建筑業(yè)試點(diǎn)工作，能推遲則推遲，越晚越好。住建 部 經(jīng)過(guò)充分討論，又增補(bǔ)調(diào)查央企和建筑勞務(wù)公司 54戶，廣泛征求意見(jiàn)，最終于2023年 1月 9日，以建計(jì)函（ 2023） 3號(hào)文，把《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)查測(cè)算情況和建議的函》正式提交國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局，引起財(cái)稅部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。 4 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 住建部作為建筑行業(yè)的主管部門(mén)，高度重視本次 “營(yíng)改增 ”對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的影響，在全國(guó)選擇 100戶以上， 不同類型 、不同規(guī)模、不同地域、 不同所有制的建筑企業(yè)進(jìn)行調(diào)研， 具體工作委托 中建協(xié) 組織實(shí)施 。 2023年 12月4日 ，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從 2023年 1月 1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。同年 7月 31日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建?。ê瑥B門(mén)市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個(gè)省（直轄市）。建筑業(yè)“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)之道 陜西建工集團(tuán)總公司 張 杰 2023年 03月 22日 1 研討內(nèi)容 ? 一、“營(yíng)改增”政策介紹 ? 二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響 ? 三、有關(guān)配套政策的建議 ? 四、 “營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施 ? 五 、 集團(tuán)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的具體做法 2 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? （一）引言 ? 2023年 11月 16日，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》以財(cái)稅（ 2023） 110號(hào)文正式公布，方案中明文規(guī)定 建筑業(yè) “ 營(yíng)改增 ” 稅率為 11%。 2023年 1月上海市率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)。 3 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 2023年 4月 10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)， 2023年 8月 1日 起試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。 ? 按規(guī)劃“十二五”期間（ 2023年 2023年 ）全面完成“營(yíng)改增”改革。 5 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 中建協(xié)經(jīng)過(guò)八、九個(gè)月的調(diào)研測(cè)算工作，于2023年 9月 24日向住建 部遞交了調(diào)研報(bào)告和政策建議 。 6 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? 通過(guò)調(diào)研測(cè)算，發(fā)現(xiàn)建筑業(yè) “營(yíng)改增 ”后的結(jié)果（或者說(shuō)是大概率事件）是： ? ?收入減少； ? ?利潤(rùn)降低； ? ?稅負(fù)增加； ? ?現(xiàn)金流受挫。 ? 必須實(shí)施時(shí)，希望全行業(yè)統(tǒng)一開(kāi)始，以免因地域不同，稅率不同使總包與分包產(chǎn)生新的矛盾和實(shí)際稅負(fù)的不公平。 ? 試點(diǎn)期間，建筑業(yè)一般納稅人暫按 3%征收率計(jì)征，過(guò)渡期暫定 35年。 8 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? （二）增值稅基本知識(shí)點(diǎn) ? 增值稅概念 ：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅 。 ? 再如：某供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)鋼材一批，進(jìn)價(jià)（不含稅）2023萬(wàn)元，將該批鋼材銷售給 A建筑公司，銷售價(jià)（不含稅） 2600萬(wàn)元，則差價(jià) 600萬(wàn)元就是增加值。 ? （ 新增 ）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 ? ⑴ “營(yíng)改增 ”企業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬(wàn)元（含本數(shù)）以上為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。 13 一、“營(yíng)”改“增”政策介紹 ? ⑵ 批發(fā)、零售等商貿(mào)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額80萬(wàn)以上，生產(chǎn)性企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額 50萬(wàn)以上為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? ⑷ 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 ? ⑵ 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： ? ① 糧食、食用植物油； ②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書(shū)、報(bào)