攤余成本計(jì)量的總結(jié)-展示頁
2024-08-29 11:01本頁面
【正文】 ?！ ≠徺I無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）2009年1月5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ?。?）2009年12月31日 “持有至到期投資——利息調(diào)整”==，投資收益=40+=。 ?。?）2007年1月2日 借：持有至到期投資——成本 1000 應(yīng)收利息 40（10004%） 貸：銀行存款 持有至到期投資——利息調(diào)整 （2）2007年1月5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ?。?）2007年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5%=，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=4%=。要求：編制A公司從2007年1月2日至2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。購入債券的實(shí)際利率為5%。A公司購入債券的面值為1000萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。關(guān)于涉及攤余成本計(jì)量的幾個(gè)問題 持有至到期投資的會計(jì)處理 （一）企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資——成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 ?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的后續(xù)計(jì)量 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： ?。?）扣除已償還的本金； ?。?）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； ?。?）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）?！ 。ㄈ⒊钟兄恋狡谕顿Y轉(zhuǎn)換 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方） ?。ㄋ模┏鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y 借：銀行存款等 貸：持有至到期投資 投資收益（差額，也可能在借方） 【例題3】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券四年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。假定按年計(jì)提利息?！敬鸢浮俊 ?yīng)收利息=面值票面利率 投資收益=債券期初攤余成本實(shí)際利率 “持有至到期投資——利息調(diào)整”即為“應(yīng)收利息”和“投資收益”的差額。 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）2008年1月5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 ?。?）2008年12月31日 期初攤余成本= += 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5%=，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=4%=。 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 ?。?）2010年1月1日 借：銀行存款 1040 貸：持有至到期投資——成本 1000 應(yīng)收利息
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