消費稅卷子解析-展示頁
2025-08-13 18:02本頁面
【正文】 售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(1+17%)3517%+(8000+9000+10000)247。(130%)17%=(元) 外購甲企業(yè)酒精的進(jìn)項稅額=18003017%=9180(元) 外購乙企業(yè)輔料的進(jìn)項稅額=11700247。(1+17%)3520%+352000=14000+35000=49000(元) 當(dāng)月應(yīng)納的消費稅=+60000+49000=(元)。 (1)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)20%=10000(元) (2)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的消費稅=(50000+10000)247?！ ?四)買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系，或者雖然有特殊關(guān)系但是按照《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》(2006年海關(guān)總署令第148號)第十七條的規(guī)定未對成交價格產(chǎn)生影響?！ ?二)進(jìn)口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響。 進(jìn)口貨物消費稅的應(yīng)納稅額的計算公式： 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247?！窘馕觥窟M(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格進(jìn)口關(guān)稅稅率以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的“成交價格”條件，則可直接計算出稅款 ,FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計算稅款時應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報價格折算成CIF價，然后再計算稅款 . (3)計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅?！ ∫螅焊鶕?jù)以上資料，回答下列問題： (1)計算當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅。(5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。(3)外購乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計是11700元。消費稅某縣城一白酒廠2010年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：(1)進(jìn)口一批酒精，支付買價40000元、相關(guān)稅金6800元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用和保險費用共計3200元(取得國際貨運發(fā)票)。(2)外購甲企業(yè)酒精30噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1800元。(4)當(dāng)月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元。已知酒精適用的消費稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，白酒適用的消費稅稅率為20%。 (2)計算當(dāng)月應(yīng)納的消費稅?！ ?4)計算當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加。(1消費稅稅費) 應(yīng)納稅額=組成計稅價格消費稅稅率 進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列要求： (一)對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外?！ ?三)賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》(2006年海關(guān)總署令第148號)第十一條第一款第(四)項的規(guī)定做出調(diào)整?！ 緟⒖即鸢浮?130%)30%=(元) 用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為 201000020%+202000=40000+20000=60000(元) 銷售白酒應(yīng)納消費稅=2340247。 (3)應(yīng)納增值稅的計算： 進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的增值稅=(40000+6800+3200+10000)247。(1+17%)17%=1700(元) 銷售白酒應(yīng)繳納的銷項稅額=2340247。32017%=42500(元) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅==
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