流轉(zhuǎn)稅培訓(xùn)材料-展示頁(yè)
2025-08-11 20:17本頁(yè)面
【正文】 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。新條例細(xì)則第十八條：條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政和第四項(xiàng)：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；２。對(duì)此條總局還要下發(fā)后續(xù)文件。新條例細(xì)則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。新條例第二十五條：納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅。新條例第二十二條第三項(xiàng)：非固定業(yè)戶未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。新條例第十八條：中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。新條例第十條不得抵扣進(jìn)項(xiàng)第五項(xiàng)：本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率。（三）新條例將原條例和現(xiàn)行規(guī)定整合新條例第八條允許抵扣進(jìn)項(xiàng)第三項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。原條例只適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，新條例將范圍擴(kuò)大，適用于所有企業(yè)。二者區(qū)別：將單獨(dú)改為分別。原條例第十七條：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。新條例第十條第一項(xiàng)：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。二者區(qū)別：原條例定義過(guò)于狹隘，不符合現(xiàn)行管理要求。二者區(qū)別：將完稅憑證改為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；原條例第九條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二者區(qū)別：將外匯改為人民幣以外的貨幣；原條例第八條第二項(xiàng)第二款：從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。流轉(zhuǎn)稅培訓(xùn)材料一、新舊條例和細(xì)則對(duì)比差異（新條例和細(xì)則下發(fā)后，前期下發(fā)的財(cái)稅文件和新條例、細(xì)則沒有沖突的，如按簡(jiǎn)易辦法征收的相關(guān)規(guī)定等，仍按照原規(guī)定執(zhí)行，有沖突的，按照新條例、細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行）（一）文字有變化，新條例和細(xì)則在用詞上更加準(zhǔn)確、規(guī)范。原條例第六條第二項(xiàng)：納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算；新條例第六條第二項(xiàng)：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。新條例第八條第二項(xiàng)第二款：從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。新條例第九條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。原條例第十條第二項(xiàng)：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。二者區(qū)別：將非應(yīng)稅項(xiàng)目改為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。新條例第十六條：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（二）文字沒有變化，但內(nèi)涵有變化原條例和新條例第七條規(guī)定納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。所稱的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的是指違背市場(chǎng)公平交易原則和營(yíng)業(yè)常規(guī)確定的價(jià)格。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率和第四項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 新條例第十條不得抵扣進(jìn)項(xiàng)第二項(xiàng)：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，增加了及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，如：委托加工收回的貨物發(fā)生非正常損失，其支付的加工費(fèi)部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。把現(xiàn)行規(guī)定上升為條例。由原條例細(xì)則中的規(guī)定上升為新條例規(guī)定。由原條例細(xì)則中的規(guī)定上升為新條例規(guī)定。增加了出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)，和現(xiàn)行規(guī)定相符。將原國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文件上升為條例細(xì)則，但與原文有所區(qū)別，即未分別核算的，也要分別征稅，其他暫時(shí)不變，仍按原文規(guī)定執(zhí)行。新條例細(xì)則第十二條關(guān)于價(jià)外費(fèi)用第三項(xiàng)：同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：１。收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；３。把現(xiàn)行規(guī)定即財(cái)稅[2005]165號(hào)文件上升為條例細(xì)則。把現(xiàn)行規(guī)定上升為條例細(xì)則。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。1新條例細(xì)則第三十六條：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。把現(xiàn)行規(guī)定即財(cái)稅[2
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