【正文】 （三）、郵箱公司操作的基本途徑：收入轉(zhuǎn)移法； 成本費(fèi)用分?jǐn)偡?；盈虧轉(zhuǎn)移法；四、企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃主要方法（一）在多種涉稅方案中，選擇最優(yōu)納稅方案； 在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對達(dá)到同樣經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段與方式進(jìn)行納稅評估與測算，選擇納稅少、稅后利潤大的方案。三、企業(yè)外部納稅籌劃主要方法（一）、郵箱公司的概念及特點(diǎn)所謂郵箱公司就是指不以生產(chǎn)經(jīng)營為主要目的而是以獲得稅收優(yōu)惠或方便資金劃轉(zhuǎn)而設(shè)立的具有明確經(jīng)營地址和聯(lián)系方式的公司.（二）、郵箱公司的注冊1． 公司的性質(zhì)；。三是企業(yè)理財環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括各種資產(chǎn)計價方法的選擇、財務(wù)預(yù)算安排、各種涉稅會計的處理等環(huán)節(jié)。二是企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，包括企業(yè)采購、日常成本費(fèi)用管理、企業(yè)銷售、利潤分配、投資與融資等環(huán)節(jié)。第三講 納稅籌劃的主要內(nèi)容與方法一、 影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率變化的主要因素；稅制因素；利潤率因素；企業(yè)享受減免稅狀況因素；經(jīng)濟(jì)交易的內(nèi)容、方式和環(huán)節(jié)因素等；二、 納稅籌劃研究的主要內(nèi)容；（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易內(nèi)容與納稅籌劃；（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易方式與納稅籌劃；（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易環(huán)節(jié)與納稅籌劃；一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括設(shè)立新企業(yè)、購并他人企業(yè)、企業(yè)分立、企業(yè)清算、單獨(dú)向政府提出優(yōu)惠申請等環(huán)節(jié)。欠稅與緩交稅款不同。 騙稅：是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會認(rèn)定為偷稅。三、納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅及避稅的法律區(qū)別 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的，為偷稅。 目的性；是指納稅人要同時達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險這兩個目的，追求稅收利益最大化。二、納稅籌劃的基本特點(diǎn) 合法性；是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。衡量減輕稅收負(fù)擔(dān)的三種方法：絕對減少稅負(fù)；相對減少稅負(fù)；企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)的重要意義。第二講 納稅籌劃基本理念一、納稅籌劃的概念 納稅籌劃是納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。二、企業(yè)解決納稅問題的兩個基本目標(biāo)；（一） 防范稅務(wù)風(fēng)險；（二） 節(jié)約稅收成本。◆ 課程目標(biāo)通過學(xué)習(xí)本課程，您將實(shí)現(xiàn)哪些轉(zhuǎn)變：☆ 正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法；☆ 牢固樹立納稅籌劃基本理念，使節(jié)稅變成企業(yè)經(jīng)營決策的重要目標(biāo)之一；☆ 掌握企業(yè)納稅籌劃一般方法。企業(yè)納稅籌劃操作實(shí)務(wù)與風(fēng)險規(guī)避王澤國◆ 課程意義為什么要學(xué)習(xí)本課程？ 納稅被西方社會視為人的一生躲不過的兩件事之一，我國正逐步進(jìn)入法制經(jīng)濟(jì)社會，納稅已被大多數(shù)企業(yè)所接受和重視，但如何充分利用稅法規(guī)定，合理安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動，達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的的納稅籌劃活動則開展較少。本課程通過對納稅籌劃基本知識的講解，把節(jié)稅理念具體運(yùn)用到企業(yè)日常成本管理、采購與銷售管理、利潤分配管理、企業(yè)新設(shè)、合并與分立、投資與融資等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，同時還對典型企業(yè)和一些重點(diǎn)行業(yè)的納稅籌劃作專門的講解?！?課程提綱第一講 企業(yè)納稅管理問題概述一、 企業(yè)處理納稅事務(wù)的基本分類；（一） 納稅遵從；（二） 納稅籌劃；（三） 納稅遵從與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系。三、做好納稅籌劃的預(yù)備知識（一） 稅法及各項稅收政策知識；（二） 財務(wù)管理知識；（三） 企業(yè)經(jīng)營管理知識；（四） 與稅法相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)法律知識。納稅籌劃是納稅人的經(jīng)濟(jì)人行為。延緩納稅；涉稅零風(fēng)險是指納稅人正確理解和執(zhí)行了國家稅收政策法規(guī)而不存在多交或少交稅款。 超前性；是指經(jīng)營者或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。 專業(yè)性。 漏稅：納稅人無意識發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為。 抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。 欠稅：是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為，分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。 避稅：是指利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)股東會或董事會負(fù)責(zé)。該環(huán)節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)各部門根據(jù)自身情況，提出實(shí)施意見來落實(shí)完成。這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)完成。.2． 公司注冊地點(diǎn)。例如股票投資方式的選擇，以個人名義或者以公司名義在證券公司開戶，稅后收益是不同的。（二）設(shè)計新納稅方案，替代稅負(fù)及稅務(wù)風(fēng)險過高的現(xiàn)有納稅方案； （三）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策； 如國家規(guī)定對新辦的獨(dú)立核算的從事商業(yè)、物資業(yè)、科技咨詢業(yè)等給予1至2年的減免稅優(yōu)惠，對注冊在不同地區(qū)的企業(yè)給予不同的優(yōu)惠政策，對高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定等。（四）充分利用稅法及稅收文件中的一些條款； 如增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則對異地機(jī)構(gòu)間貨物移送視同銷售的規(guī)定，結(jié)合98年國家稅務(wù)總局的解釋，企業(yè)總機(jī)構(gòu)在向分支機(jī)構(gòu)移送貨物時，只要由總機(jī)構(gòu)向客戶開票并收款，就應(yīng)回總機(jī)構(gòu)匯總納稅。根據(jù)會計原則處理的事項，在稅法尚未作出具體規(guī)定或已認(rèn)可會計處理的情況下，盡量充分利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。再如購買方在不付款的情況下，向銷售方索取發(fā)票，加大了銷售方的稅收負(fù)擔(dān)。二、 限制性費(fèi)用與非限制性費(fèi)用的處理； 內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的工資性支出及三項費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)改良及修理支出等屬規(guī)定稅法的限制性費(fèi)用，應(yīng)盡量向非限制性費(fèi)用轉(zhuǎn)變。納稅籌劃的思路是：盡量實(shí)現(xiàn)延緩納稅的目的，追求資金使用價值。所得稅率為33%，在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的情況如下表：先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法200120022001200220012002銷售收入800800800800800800銷售成本400600600400500500稅前利潤400200200400300300所得稅13266661329999凈利潤268134134268201201第五講 企業(yè)采購、銷售與納稅籌劃一、 如何選擇供貨單位； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上的不同：一般納稅人采用憑票扣稅制度，小規(guī)模納稅人則按銷售收入直接計稅。例2：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，假如當(dāng)月購進(jìn)某件商品，不含稅為每件2000元，不含稅銷售價為2200元。二、 固定資產(chǎn)采購、銷售與納稅籌劃；固定資產(chǎn)采購的進(jìn)項稅額一般不予抵扣，會造成稅負(fù)上升。銷售使用過的固定資產(chǎn)，如屬不動產(chǎn)，應(yīng)交營業(yè)稅；如屬動產(chǎn)，其中汽車、摩托車、游艇等，售價超過原價的，按2%交納增值稅，售價不超過原價的，免征增值稅；其他動產(chǎn)一律按2%交納增值稅。四、 銷售收入時間的確認(rèn)與利用； 會計與稅法在收入確認(rèn)上，有一些區(qū)別，應(yīng)注意區(qū)分和運(yùn)用。如增值稅納稅義務(wù)的時間規(guī)定：（1） 采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2） 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3） 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；（4） 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（5） 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；