【正文】 折舊年限可以適當縮短，最短為 3 年。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為 2 年。 (財工字［ 1996］ 41 號） 14．軟件加速折舊。 (財工字［ 1996］ 41 號、國稅發(fā)［ 2020］ 113 號） 13．軟件折舊。電子生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準的企業(yè)，其機器設備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。對中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)經(jīng)認定 后，自獲利年度起，第 1～ 2年免征所得稅，第 3～ 5年減半征收企業(yè)所得稅。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管伴等物品均屬設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 (財稅字［ 2020］ 25 號） 8．集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)稅務機關(guān)核準后，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年。 (財稅字［ 2020］ 25 號） 7．軟件生產(chǎn)和集成電路設計企業(yè)減稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過 80億元或集成電路線寬小于 的，從獲利年度起，第 1～ 2 年免征所得稅，第 3～ 5年減半征收所得稅。（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第 75 條第 6 款） 5．外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長 3年減半征收企業(yè)所得稅。（《外商投企業(yè)或外國企業(yè)所得稅法實施細則》第 73 條第 5 款） 4．在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān) 批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。 2．軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額和培訓費用，在計算企業(yè)所得稅 應納稅所得額時準予扣除。開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到當年總值 70%以上的，經(jīng)稅務機關(guān)核定，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 設在開發(fā)區(qū)內(nèi)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，用于高新技術(shù)開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設備，需要加速折舊的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，逐級上報國家稅務局批準。 設立在開發(fā)區(qū)內(nèi)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可自被認定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅。如果同時被認定為產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)，應 按照有關(guān)規(guī)定允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時享受兩種稅收優(yōu)惠待遇。 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 在國務院確定的設在沿海經(jīng)濟開放（包括經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)內(nèi)）內(nèi)的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，如果同時也是技術(shù)密集、技術(shù)密集型的項目，或者是外商投資占三千萬美元以上，回收投資時間長的項目，可報經(jīng)國家稅務局批準后，仍按沿海經(jīng)濟開放區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策 根據(jù)《中華人民共和國科學技術(shù)進步法》和國務院 [1991]2 號文件等法律、法規(guī)規(guī)定，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)實施以下優(yōu)惠政策： 高新技術(shù)企業(yè)按 15%的稅率征收所得稅，其中出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值 70%以上的，按 10%稅率征收所得稅； 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，從投產(chǎn)年度起，兩年內(nèi)免征所得稅，新辦的中外合資經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)，合營期在十年以上的，可從獲利年度起，頭兩年免征所得稅； 內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)新建技術(shù)開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營用房，免征建設稅（或 投資方向調(diào)節(jié)稅）；高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設備，可實行快速折舊； 經(jīng)海關(guān)批準，高新技術(shù)企業(yè)可在高新區(qū)內(nèi)設保稅倉庫、保稅工廠； 高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，除國家限制出口或者有規(guī)定的產(chǎn)品以外，免征出口關(guān)稅； 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設施建設和生產(chǎn)、經(jīng)營性基本建設項目，國家每年安排一定數(shù)額的基本建設貸款和投資規(guī)模，并可發(fā)行一定額度的長期債券，向社會籌集資金； 國家規(guī)定的其他優(yōu)惠政策。 各地政府根據(jù)本地實際情況，在稅收、信貸、進出口等方面也制定了相應的優(yōu)惠政策， 以促進本地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的發(fā)展。 被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，同時也是產(chǎn)品出口企業(yè)的，可以依照稅法實施細則規(guī)定給予稅收優(yōu)惠待遇。 在國務院批準設立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，按規(guī)定在免稅期滿后，納稅確有困難，需要在一定期限內(nèi)再給以適當減免稅照顧的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，呈報國家稅務局批準。 國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，如果設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)，對被認定為高 新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，允許在經(jīng)濟開放區(qū)和產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定中從優(yōu)選擇享受一種稅收優(yōu)惠待遇，但不得重復享受。 （一）電子與信息技術(shù) 1 計算機及外部設備 2 微電子元器件 3 光電子元器件 4 廣播電視技術(shù)產(chǎn)品 5 通訊設備及產(chǎn)品 6 專用工藝生產(chǎn)設備及測試儀表 7 系統(tǒng)軟件 8 支撐軟件 9 應用軟件 （二）生物工程和新醫(yī)藥技術(shù) 1 生物技術(shù)藥品 2 中藥 3 化學藥 4 輕工、食品生物技術(shù)及產(chǎn)品 5 新型醫(yī)療器械 （三）新材料及應用技術(shù) 1 金屬材料 2 無機非金屬材料 3 有機高分子材料及制品 4 復合材料 （四）先進制 造技術(shù) 1 自動化機械及設備 2 高性能、智能化儀器儀表 （五）航空航天技術(shù) 1 航空器及配套產(chǎn)品 2 航空地面設備 3 運載火箭 4 航 天 器 5 其他特種火箭、探測火箭及其配套設備 （六）現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù) 1 優(yōu)良動植物新品種 2 家畜良種胚胎生物工程產(chǎn)品 3 生物農(nóng)藥及生物防治產(chǎn)品 4 新型診斷試劑與生物疫苗 5 新 型高效飼料及添加劑 6 新型肥料 7 農(nóng)業(yè)工程設施與設備 8 主要農(nóng)副產(chǎn)品貯藏、加工新技術(shù)產(chǎn)品及設備 （七）新能源與高效節(jié)能技術(shù) 1 新型能源及裝備 2 高效節(jié)能產(chǎn)品 （八）環(huán)境保護新技術(shù) 1 大氣污染防治設備 2 水污染防治設備 3 固體廢棄物處理設備 4 環(huán)境監(jiān)測儀器 5 噪聲振動電磁輻射和放射性污染防治設備 （九）海洋工程 技術(shù) 1 能源、礦產(chǎn)資源的勘探開發(fā)設備 2 基礎(chǔ)及工程測量和地球物理觀測設備 3 空間環(huán)境要素監(jiān)測設備 4 大型工程基礎(chǔ)穩(wěn)定性勘探及檢測設備 5 海洋監(jiān)測儀器 （十）核應用技術(shù) 1 核輻射產(chǎn)品 2 同位素及應用產(chǎn)品 3 核 材 料 4 核物理、核化學實驗儀器 5 核電子產(chǎn)品 6 核試驗反應堆及其配套產(chǎn)品 7 核能及 配套產(chǎn)品 8 核設施退役和核三廢處理、處置技術(shù)設備 （十一）其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應用的新工藝、新技術(shù) 支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策 1．國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征 2年企業(yè)所得稅（ 94 年財稅字第 001號）。（國發(fā) [1991]12 號）。（財稅字 [1999]273 號）（財稅 [2020]25 號） 3．在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實驗區(qū)設立的被認定為高新技術(shù)外商投企業(yè)，自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)或技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第 75 條第 8 款） 6．集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免。其中，設在不發(fā)達的邊遠地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后 10 年中，可按其應納稅額減征 15%至 30%的企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財稅 [2020]25 號） 9．通訊管道工程有關(guān)設備扣除。 (財稅［ 2020］16 號 ) 10．郵政電信聯(lián)營業(yè)務稅項扣除。 (財稅［ 2020］ 16 號 ) 11．新辦軟件生產(chǎn)和集成電路設計企業(yè)減免。 (財稅［ 2020］25 號） 12．特定機器設備加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機器設備，也可實行雙倍雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。企業(yè)購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受 益年限的，在 5 年內(nèi)平均攤銷。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。 (財稅字［ 2020］ 25 號） 15．集成電路生產(chǎn)企業(yè)設備折舊。 (財稅［ 2020］ 25 號、國稅發(fā)［ 2020］ 113 號） 16．特殊設備加速折舊。 (國稅發(fā)［ 2020］ 84 號、國稅發(fā)［ 2020］ 113 號） 17．開發(fā)費扣除。(細則第 27 條 ) 18．技術(shù)開發(fā)費扣除。其各項費用增長幅度超過 10%以上的，允許再按實際發(fā)生額的 50%在應納稅所得額中扣除。對經(jīng)省級以上科技主管部門認定的軟件開發(fā)企業(yè)，可按實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額中全額扣除。對企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會 團體通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)、資助非企業(yè)所屬或投資的科研機構(gòu)和高等學校的各類研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，其資助支出，允許全額在當年應納稅所得額中扣除。 (國稅發(fā)［ 2020］ 24 號） 21．特定企業(yè)費用扣除。 (財稅［ 2020］ 25 號） 22．電信企業(yè)稅前扣除。按規(guī)定向用戶收取的電話初裝基金、郵電附加費上繳中央財政的。電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，如數(shù)額達到或超過固定資產(chǎn)標準的，經(jīng)審核，其購置支出應分期在稅前扣除。 (3)欠款損失。 (4)欠款損失。 (5)郵政補貼資金。 23．研究開發(fā)經(jīng)費資助扣除。 (國辦發(fā)［ 2020］ 78 號、財稅［ 2020］ 5 號） 24．科研技術(shù)特許權(quán)使用費減稅。其中，技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征企業(yè)所得稅。下列企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (細則第 73條 ) 26．先進技術(shù)企業(yè)減免稅。其中，先進技術(shù)企業(yè)可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于 10%. (國稅發(fā)［ 1999］ 172號） 27．軟件折舊與攤銷。經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)，投資額 3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準；投資額 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務總局批準；其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，投資額在 3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，投資額在 3000 萬美元以上的外商投資企業(yè)，報經(jīng)國家稅務總局批準；其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年。對促進科技進 步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)審核，逐級上報國家稅務總局批準。從 2020 年 1 月 1日起，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起， 5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，其廣告支出可據(jù)實扣除。從 2020 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)、風險 投資企業(yè)以及需要提升的新生成長企業(yè)，報經(jīng)國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出，可據(jù)實扣除或適當提高扣除比