【正文】 的基本情況，在掌握建管單位基本情況的基礎(chǔ)上，通過核對、比較、詢問及分析等審計方法，達到審計目的。I、基本建設(shè)支出審計①建設(shè)成本的真實性和合法性；②成本計算對象是否合理，是否有利于交付使用資產(chǎn)價值的計算；③待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資是否符合規(guī)定的內(nèi)容；④建設(shè)單位管理費的管理使用情況；⑤成本控制制度的制定及其有效性。G、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)發(fā)生的真實性和合法性，是否按規(guī)定進行了清理。D、合同管理審計①建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；②項目法人是否建立了合同管理制度及其執(zhí)行情況；③合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；④水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。審計內(nèi)容及重點A、前期工作審計內(nèi)容①建設(shè)項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計報告批準情況的真實性和合法性；②項目法人是否按規(guī)定組建，主要內(nèi)部管理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設(shè)管理的實際需要；③建設(shè)項目投資來源是否全部落實，年度投資計劃是否下達情況；④設(shè)計、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成等；B、計劃下達、資金來源及到位情況①計劃下達及分解依據(jù)的真實性和合法性；②資金來源是否列入投資計劃和部門預(yù)算；③地方配套資金是否同比例到位；④用款計劃申請的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；⑤建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲。對存在的問題提出處理意見，對管理不規(guī)范的地方提出改進建議，進一步提高項目的建設(shè)管理水平。主要包括：具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他有關(guān)內(nèi)容等。重點審計合同變更增加項目的價格確定是否合理；④合同履行中發(fā)生糾紛的處理是否公正合理，是否有利于控制工程投資；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況審計①是否執(zhí)行了《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》；②是否存在刪改“通用合同條款”的行為；③“專用合同條款”的修改和補充是否有利于合同的執(zhí)行，是否有利于公平公正，是否有利于工程投資的控制；④工程預(yù)付款的支付是否符合規(guī)定。合同簽訂審計①合同簽訂主體資格是否符合《合同法》的規(guī)定，是否存在以單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)的名義對外簽訂合同，是否存在法定代表人以外非經(jīng)授權(quán)的對外簽訂合同；②合同簽訂的程序和手續(xù)是否符合單位內(nèi)部控制制度的要求，是否有利于合同的執(zhí)行；③合同簽訂是否存在不是書面形式；④合同簽訂的內(nèi)容要素是否齊全；⑤合同簽訂時是否對合同履行的風險進行了預(yù)測；⑥合同簽訂是否執(zhí)行了審計簽證及備案；合同履行審計①合同履行中的各部門和人員職責是否明確，程序和手續(xù)是否滿足內(nèi)部控制的需要，是否對合同履行的全過程進行控制和監(jiān)督。（6）合同管理專項審計內(nèi)容主要審計內(nèi)容包括：建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；項目法人是否建立了合同管理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。重點審查是否存在領(lǐng)導通過打招呼、批條子等干預(yù)評標工作行為；⑦評標報告的內(nèi)容是否真實完整。評標審計①評標標準和方法是否在招標文件中載明，在評標時是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法，評標標準和方法是否對所有投標人都相同；②評標的指標、標準是否科學合理；標底的編制和確定是否符合規(guī)定；③參加開標會議的人員、開標時間、開標記錄及開標程序是否符合規(guī)定；④評標委員會人員的確定、人員構(gòu)成及專業(yè)結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，是否滿足招標項目的要求。財務(wù)檢查整改決定的落實情況審計（5）招標投標專項審計內(nèi)容招標投標管理監(jiān)督審計①招標范圍和標準是否符合國家有關(guān)規(guī)定；重點審查是否存在規(guī)避招標的行為；②標段的劃分是否合理，是否滿足建設(shè)管理和施工管理的需要；③招標投標工作是否進行了行政監(jiān)督和執(zhí)法監(jiān)察；④自行招標是否經(jīng)批準同意，代理招標是否具有相應(yīng)的資質(zhì)。②核定完成初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容還需要投資數(shù)。其它需要審計的內(nèi)容。建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)發(fā)生的真實性和合法性，是否按規(guī)定進行了清理。合同管理審計⑴建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；⑵項目法人是否建立了合同管理制度及其執(zhí)行情況；⑶合同是否執(zhí)行了審計簽證及備案制度；⑷水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。（2）建設(shè)期間審計內(nèi)容計劃下達、資金來源及到位情況⑴計劃下達及分解依據(jù)的真實性和合法性；⑵資金來源是否列入投資計劃和部門預(yù)算；⑶地方配套資金是否同比例到位；⑷用款計劃申請的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范；⑸建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲。（四）水利基本建設(shè)項目的主要審計內(nèi)容（1）開工審計內(nèi)容建設(shè)項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計報告批準情況的真實性和合法性；項目法人是否按規(guī)定組建，主要內(nèi)部管理制度是否按規(guī)定建立，是否滿足建設(shè)管理的實際需要；建設(shè)項目投資來源是否全部落實，年度投資計劃是否下達，開工所需建設(shè)資金是否到位；施工準備工作是否完成。審計中遇到重大問題的處理審計組在審計工作中發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金被截留、挪用、擠占及轉(zhuǎn)移，地方配套資金嚴重不到位，重大質(zhì)量事故，較大金額的索賠等重大問題，應(yīng)及時處理或向派出審計部門報告。審計結(jié)論的執(zhí)行項目法人及相關(guān)單位必須執(zhí)行審計部門下達的審計決定和審計意見，應(yīng)當采納審計建議。③省各級水行政主管部門審計部門實施的建設(shè)項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議的下達方式可由各省自行規(guī)定。同時抄送水利部規(guī)劃計劃、財務(wù)經(jīng)濟和建設(shè)管理部門。（6）下達審計結(jié)論審計結(jié)論下達的依據(jù)審計部門根據(jù)建設(shè)項目審計報告，被審計項目法人的書面反饋意見，提出建設(shè)項目審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議。審計證據(jù)的收集方法、內(nèi)容、要求按《內(nèi)部審計具體準則—審計證據(jù)》的要求辦理；審計工作底稿的記錄原則、方法及使用執(zhí)行《內(nèi)部審計具體準則—審計工作底稿》（5）征求意見及討論通過審計報告審計組在審計終結(jié)后，應(yīng)當及時提出審計報告，并征求被審計項目法人的意見，必要時也可同時征求相關(guān)單位意見。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。后面將舉例說明。內(nèi)容和編制要求審計通知書的基本內(nèi)容和編制要求按《內(nèi)部審計具體準則—審計通知書》的有關(guān)規(guī)定辦理。審計通知書的編制除按照《內(nèi)部審計具體準則—審計通知書》外，還結(jié)合水利行業(yè)的流域管理和區(qū)域管理相結(jié)合的管理形式，按下列要求編制送達。①因單位工作計劃調(diào)整，審計計劃需要作相應(yīng)調(diào)整的；②與政府審計機關(guān)或上級審計部門安排的審計項目重復(fù)的；③根據(jù)上級審計部門要求需要調(diào)整的。審計計劃的要求各級審計部門在制定審計計劃前，應(yīng)同計劃、財務(wù)、建設(shè)管理等部門充分協(xié)調(diào)。審計計劃管理審計計劃經(jīng)批準后，應(yīng)及時報上級水行政主管部門備案。同一建設(shè)項目審計每年原則上不超過一次，對已納入審計機關(guān)或上級水利審計門年度審計計劃的建設(shè)項目不再納入年度審計計劃；③有效性的原則。制定審計計劃的原則①突出重點的原則。如為了解和規(guī)范水利基本建設(shè)項目招標投標工作而開展的招標投標審計等后續(xù)審計對水利審計部門對已審計項目的審計結(jié)論的落實情況進行的審計，目的是督促項目建設(shè)管理單位要嚴格執(zhí)行審計結(jié)論，促進問題的整改，提高水利審計的權(quán)威性。建設(shè)管理審計建設(shè)管理（四制）審計，目的是規(guī)范建設(shè)管理，使項目建設(shè)管理執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定。它有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；有利于及時完善制度，防止問題再次發(fā)生；有利于科學決策、依法行政、民主管理。三是對于多渠道投資來源、管理層次較多的基本建設(shè)項目，審查項目法人是否按規(guī)定組建，職責是否明確，制度是否健全，必要時要開展開工審計。審查資金來源是否合規(guī)，配套資金是否落實。概算定額是否符合行業(yè)要求和國家規(guī)定的標準，預(yù)算價格的確定方式是否合理，工程量的計算是否真實，定額指標的套用是否合規(guī)。要審查初步設(shè)計文件編制的合規(guī)性和合法性。從審計水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計報告入手，評價其真實性、合法性，是否符合規(guī)定的程序；建設(shè)資金的來源是否全部落實等。按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》要求，項目法人建立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)對水利基本建設(shè)項目經(jīng)?；膶徲嫳O(jiān)督。地方水利審計部門對水利基本建設(shè)項目的審計。目前開展比較多的是有流域機構(gòu)主持驗收項目的竣工決算審計，對直屬建設(shè)項目的審計，對區(qū)域負責建設(shè)管理的建設(shè)項目審計開展的不夠。流域?qū)徲?。是水利?nèi)部審計最高審計，對全國的中央水利基本建設(shè)項目都有權(quán)審計，負責全國水利基本建設(shè)項目審計工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導。 水利基本建設(shè)項目內(nèi)部審計一、水利基本建設(shè)項目審計概述（一）定義審計單位（各級水利審計部門）按照管理者的要求，依照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章及管理者的有關(guān)規(guī)定，在各級水利部門的主要負責人的領(lǐng)導下，依法對水利基本建設(shè)項目的真實性、合法性進行審計，查出存在的問題，提出處理的意見和建議，達到規(guī)范水利基本建設(shè)項目的建設(shè)管理，提高水利基本建設(shè)資金的使用效果，達到內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)職能。（二）水利基本建設(shè)項目審計種類（1）按審計主體分類水利部審計。目前主要開展水利部主持驗收項目的竣工決算審計，也經(jīng)常開展一些水利基本建設(shè)項目的專項審計和審計調(diào)查。流域機構(gòu)的水利審計部門對水利基本建設(shè)項目的審計，其中對區(qū)域負責建設(shè)管理的項目要在水利部的授權(quán)下開展審計工作。區(qū)域?qū)徲?。項目法人?nèi)部審計。（2）按建設(shè)項目建設(shè)的階段分類開工審計審計項目是否符合國家規(guī)定的條件。一是初步設(shè)計文件的審計。包括初步設(shè)計文件的組成內(nèi)容是否完整，編制所依據(jù)的資料是否齊全，是否符合實際。二是資金來源及其落實情況的審計。對前期工作、資金來源及其落實情況的審計，是保證項目按期建設(shè)，不留缺口，防止“三邊”工程和“半拉子”工程的重要手段。建設(shè)期間審計建設(shè)期間審計是事中審計監(jiān)督，是控制建設(shè)資金安全有效使用的最主要環(huán)節(jié)。竣工決算審計（后面詳細介紹）（3）按審計的內(nèi)容分類財務(wù)收支審計主要對項目建設(shè)資金的來源和使用情況進行審計，督促落實資金來源，規(guī)范建設(shè)資金的使用。專項審計和審計調(diào)查為了實現(xiàn)特定目的開展的水利基本建設(shè)項目審計。其它審計（三）水利基本建設(shè)項目內(nèi)部審計的一般程序（1）編制審計計劃審計計劃分為年度審計計劃、項目審計計劃和審計實施方案，其中的項目審計計劃的編制，除按照《內(nèi)部審計具體準則—審計計劃》外，按下列要求編制審計計劃編制的依據(jù)審計計劃按年度由各級水利審計部門根據(jù)本單位年度工作計劃、審計資源等情況制訂，經(jīng)單位主要負責人批準后實施。對國家重點建設(shè)項目、建設(shè)管理層次較多的建設(shè)項目、建設(shè)進度緩慢的項目及歷次審計或檢查中發(fā)現(xiàn)問題比較突出的項目應(yīng)重點安排審計；②避免重復(fù)審計的原則。對建設(shè)項目安排開工審計，大、中型建設(shè)項目必須安排一次以上的建設(shè)期間審計；所有建設(shè)項目必須安排竣工決算審計。各省級水行政主管部門制定的審計計劃報流域機構(gòu)備案，流域機構(gòu)制定的審計計劃報水利部審計室備案，以促進計劃管理的項目銜接，防止漏審和重復(fù)審計，節(jié)約水利審計資源。審計計劃的調(diào)整下列情況可調(diào)整年度審計計劃。（2）成立審計組 制定審計實施方案（落）（3）送達審計通知書審計部門應(yīng)在實施審計前印發(fā)審計通知書。審計通知書的編制依據(jù)審計通知書由審計部門根據(jù)批準的年度審計計劃編制，由單位主要負責人或授權(quán)審計部門負責人簽發(fā)。主要包括：被審計單位及審計項目名稱；審計目的及審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計小組名單；內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。審計通知書送達①水利部對流域機構(gòu)實施的建設(shè)項目實施審計的審計通知書,直接下達到流域管理機構(gòu)，由流域管理機構(gòu)負責通知項目法人；②流域管理機構(gòu)對直屬建設(shè)項目審計的審計通知書由流域管理機構(gòu)審計部門直接送達項目法人，并抄送流域管理機構(gòu)規(guī)劃計劃、建設(shè)管理及財務(wù)經(jīng)濟部門；流域管理機構(gòu)對流域內(nèi)各省實施的建設(shè)項目審計的審計通知書由流域管理機構(gòu)審計部門送達省級水行政主管部門，由省級水行政主管部門通知項目法人；③流域內(nèi)各省對本省實施的建設(shè)項目審計的審計通知書的送達方式可由各省水利廳審計部門自行規(guī)定；④審計通知書要求在實施審計前3日送達。（4）實施審計審計實施過程中，應(yīng)收集審計證據(jù)，記錄審計工作底稿。審計報告的內(nèi)容、格式、編制及審核要求等，除按《內(nèi)部審計具體準則審計報告》的要求外，必須包含審計計劃所確定的審計內(nèi)容。審計結(jié)論下達的程序①水利部審計室對建設(shè)項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖姟徲嫿ㄗh，由流域管理機構(gòu)負責實施的建設(shè)項目，直接下達到流域管理機構(gòu)；由流域省實施的建設(shè)項目，直接下達到省級水行政主管部門；由流域管理機構(gòu)和有關(guān)省共同實施的建設(shè)項目，直接下達到流域管理機構(gòu)。②流域管理機構(gòu)審計部門對直屬建設(shè)項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議直接下達給項目法人，同時抄送流域管理機構(gòu)規(guī)劃計劃、財務(wù)經(jīng)濟和建設(shè)管理部門；流域管理機構(gòu)審計部門對各省實施的建設(shè)項目審計的審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議下達給省級水行政主管部門，并抄送建設(shè)項目法人。④流域管理機構(gòu)和省級水行政主管部門應(yīng)負責督促建設(shè)項目法人及相關(guān)單位認真落實審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議。對審計決定的執(zhí)行情況，審計意見的落實、處理結(jié)果及審計建議的采納情況，要在下達30日內(nèi)，按程序報下達審計決定或?qū)徲嬕庖?、審計建議的審計部門，必要時抄送有關(guān)部門。審計結(jié)論其它方面的運用建設(shè)項目審計決定和審計意見可以作為對治淮基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)和參考。主要包括設(shè)計、監(jiān)理、征地拆遷及施工合同是否按規(guī)定簽訂；征地拆遷工作是否完成，有無違反國家政策，侵占農(nóng)民利益的行為；“三通一平”是否滿足施工條件等；其它需要審計的內(nèi)容。招標投標審計⑴建設(shè)項目招標、投標、開標、評標及中標的程序和內(nèi)容的真實性和合法性；⑵標段劃分是否合理，必須招標的項目是否全部招標，是否有規(guī)避招標