未分配盈余相關課稅規(guī)定解析-展示頁
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【正文】 會計師查核簽證之營利事業(yè)。 通知調整者， 應以調整更 正後之數(shù)額辦理申報或更 正申報。 ？ 未依商業(yè)會計法規(guī)定計算之稅後純益，稽徵機關可否調整 ? 2022/8/15 16 計 算 基 礎 12 申 報 書 項 目 計 入 細 項 11 會計師查核簽證當年度財務報表所載之稅後純益。 ? 財務報表經(jīng)會計師查核簽證者，以會計師查 定數(shù)為準。 2022/8/15 14 未分配盈餘之計入項目 所得稅法第 66條之 9第 4項 【 】 2022/8/15 15 計 算 基 礎 11 ? 依商業(yè)會計法規(guī)定處理之當年度稅後純 益。 定由當年度盈餘給付之董、 理、監(jiān)事職工紅利或酬勞金。 。 66條之 9 第 2項第 5款及第 7款規(guī)定， 限制或提列之盈餘於限制原 因消滅當年度轉回之盈餘所 分配之股利或盈餘淨額。 ， 或依本國與外國或國際機 構經(jīng)濟救助或貸款協(xié)約中 ，規(guī)定應提列之償債基金 準備，或對於分配盈餘有 限制者，其已由當年度盈 餘提列或限制部分。 ， 或依本國與外國或國際機構 經(jīng)濟救助或貸款協(xié)約中，規(guī) 定應提列之償債基金準備， 或對於分配盈餘有限制者， 其已由當年度盈餘提列或限 制部分。 定由當年度盈餘提列之法 定盈餘公積或已依合作社 法規(guī)定提列之公積金及公 益金。 入作為資本公積者。 及經(jīng)會 計師查核簽證之次一年度虧 損 。 。 2022/8/15 10 修正前、後規(guī)定比較 (4) ? 減除項目 原 條 文 ※ 刪除 ，與 其依帳載資料申報之所得額之差額 ，致未被稅捐稽 徵機關認定，但有合法憑證之商品 盤損及商品報廢損失。 所得額，與其依帳載資料申報之全 部或部分所得額之差額。 2022/8/15 9 修正前、後規(guī)定比較 (3) ? 減除項目 原 條 文 ※ 刪除 損失。 法律規(guī)定不計入所得課稅 的所得額。 87年度以後當年度 稽徵機關核定或 會計師簽證申報 之 課稅所得額 94年度以後依商業(yè)會計法規(guī)定計算之 稅後純益 2022/8/15 8 修正前、後規(guī)定比較 (2) ? 加計項目 原 條 文 ※ 原提列之償債基金準備， 或限制盈餘分配部分，其 限制原因於當年度消滅依 規(guī)定轉回累積盈虧之金額 ，或依本國與外國或國際 機構經(jīng)濟救助或貸款協(xié)約 ，按主管 機關命令提列之特別盈餘 或限制分配部分。 ? ： 依商業(yè)會計法規(guī)定處理之 當年度稅後純益為基礎。 （適用 8793年度） ? 修訂所得稅法第 66條之 9 自 94年度起 未分配盈餘申報案件適用。 ? 未分配盈餘之計算，以 各個年度 為基礎， 非 累積 觀念。2022/8/15 1 未分配盈餘相關課稅規(guī)定解析 ? 所得稅法第 66條之 9 ? 所得稅法施行細則第 48條之 10 主講人 : 沈麗珠 96 年 4 月 1 16日 2022/8/15 2 公司盈餘 課 稅 規(guī) 定 圖 示 帳載稅後盈餘 (3) 繳納營利事業(yè)所得稅 (1) 股東可扣抵稅額帳戶 (2) 記入 分配 營 利 事 業(yè) 設置 股東 併同股利分配 股利憑單 股東 股利憑單 股利總額 可扣抵稅額 申報 ( 個人 ) 綜合所得稅 扣抵應納稅額 盈餘未作分配加徵 10%營所稅 (4) 申報 ( 法人 ) 免計入營所稅 計入 ICA帳戶 次一年度一月底前開立 2022/8/15 3 未分配盈餘之課稅 【 ARE 】 ? 所得稅法第 66條之 9 ? 所得稅法施行細則第 48條之 10 2022/8/15 4 未分配盈餘課稅 基本概念及立法沿革 2022/8/15 5 基 本 概 念 ? 自八十七年度起，營利事業(yè)的盈餘未作分 配者，必須自行申報加徵 10%營利事業(yè)所 得稅。 ? 經(jīng)加徵百分之十營利事業(yè)所得稅後之未 分配盈餘，即可無限制保留不作分配。 2022/8/15 6 立 法 沿 革 ? 86年度以前：適用所得稅法第 76條之 1 ? 增訂所得稅法第 66條之 9 自 87年度起，就當年度之未分配盈餘加 徵百分之十營利事業(yè)所得稅 。 ? 兩者最大的差別 未分配盈餘計算基礎 ? ： 依稅法規(guī)定計算課稅所得。 2022/8/15 7 修正前、後規(guī)定比較 (1) ? 計算公式 ＋ 加 計 項 目 － 減 除 項 目 ＝ 未 分 配 盈 餘。 法律規(guī)定減免所得稅之所 得額。
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