【正文】 新企業(yè)所得稅法設(shè)計(jì)的法理思想 應(yīng)稅收入 稅前扣除 關(guān)健：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān) 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 全部收入 全部支出 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 引言 新企業(yè)所得稅法設(shè)計(jì)的法理思想 應(yīng)稅收入 稅前扣除 關(guān)?。簭娜恐腥サ魞刹糠? 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 全部中去掉 全部中去掉 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [案例說(shuō)明 ] 2022與 2022過(guò)渡調(diào)整 33% 25% 跨年度籌劃 收入跨年度籌劃 費(fèi)用跨年度籌劃 技巧：分界與臨界 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [臨界 案例 ] [案情說(shuō)明 ] 北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司 12月 15日測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為 304500元，如果該企業(yè)不進(jìn)行納稅籌，則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為： 304500 25%＝ 76125元。 [提出問(wèn)題 ] 12月 15日北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部張萍部長(zhǎng)接到中財(cái)訊年終咨詢交流學(xué)習(xí)的通知，交費(fèi) 4980元，去還是不去？ 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [法律依據(jù) ] 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 和新的《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [政策解讀 ] 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [籌劃結(jié)果 ] 北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)納稅額為： 299520 20%＝ 59904元。 顯然，北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部張萍部長(zhǎng)自學(xué)了知識(shí)，企業(yè)省了稅。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 目的和要求 】 通過(guò)對(duì)新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 全面分析與解讀，結(jié)合我們企業(yè)的實(shí)際情況，把握住新的企業(yè)所得稅的內(nèi)在本質(zhì)，運(yùn)用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅務(wù)“三視角”去聯(lián)系、去學(xué)習(xí)，從實(shí)用角度思考納稅管理，做到未雨綢繆，而不是臨時(shí)抱佛腳，以期達(dá)到好政策、早運(yùn)用、早受益，盡早調(diào)整企業(yè)架構(gòu)和投資策略，去適應(yīng)新的稅收優(yōu)惠政策。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第一部分 新 《 所得稅法實(shí)施條例 》 的幾個(gè)關(guān)健點(diǎn) 關(guān)健點(diǎn) —— 四組對(duì)應(yīng)關(guān)系 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 法人企業(yè)與非法人企業(yè) 法定稅率與優(yōu)惠稅率 避稅與反避稅 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 居民企業(yè)與非居民企業(yè) 新華社 2022年 3月 8日頭條新聞： 企業(yè)也叫居民！ 新的企業(yè)所得稅法按照國(guó)際上的通行做法，采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，新的企業(yè)所得稅法采用了 “登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)” 相結(jié)合的辦法，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第一章第二條明確規(guī)定： 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國(guó)與國(guó)際接軌，同樣雙管齊下，選擇了“雙重管轄權(quán)”模式?！?其征稅范圍是： 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第一章第三條明確規(guī)定： 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外 的 所得 繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第二十四條明確規(guī)定： 居民企業(yè)從其 直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè) 分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的 所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分 ，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [案例說(shuō)明 ] 居民企業(yè)籌劃 BVI公司 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 法人企業(yè)與非法人企業(yè) 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》第七章第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)按照企業(yè)登記注冊(cè)地 確定納稅地點(diǎn)”，“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立 不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 的，應(yīng)當(dāng) 匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅 ”。簡(jiǎn)言之，法人是具有民事權(quán)利主體資格的社會(huì)組織。 （一）企業(yè)法人 企業(yè)法人是從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲取利潤(rùn)、創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、擴(kuò)大社會(huì)積累為目的法人，包括從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑