第六章金融資產-展示頁
2025-07-15 17:10本頁面
【正文】 ，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當期損益。企業(yè)應在持有至到期投資持有期間，采用實際利率法，按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。（二）持有至到期投資的后續(xù)計量知識點7：持有至到期投資的后續(xù)計量持有至到期的投資以及貸款和應收款項應當采用實際利率法，按攤余成本計量。持有至到期投資初始確認時，應當計算確定其實際利率，并在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。（一）持有至到期投資的初始計量知識點6：持有至到期投資的初始計量持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。例如，某企業(yè)在2007年將某項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產或出售了一部分，且重分類或出售部分的金額相對于該企業(yè)沒有重分類或出售之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應當將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產，而且在2008年和2009年兩個完整的會計年度內不能將任何金融資產劃分為持有至到期投資。（四）到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產的影響知識點5：持有至到期投資提前處置或重分類企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。企業(yè)應當于每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產投資持有至到期。（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。（一）到期日固定、回收金額固定或可確定（二）有明確意圖持有至到期存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期：。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產——成本 1 000 000 應收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應收股利 60 000（3）6月30日，確認股票價格變動： 借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1 500 000 公允價值變動損益 300 000 貸：交易性金融資產——成本 1 000 000 ——公允價值變動 300 000 投資收益 500 000思考1：假如問，該項投資處置時，對損益的影響金額是多少？對投資收益科目的影響是多少？思考2：該項投資從購入至出售，對當年的損益影響金額是多少？對投資收益科目的影響金額是多少？第二節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資概述知識點4：持有至到期投資概述持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權后對其無重大影響。 ——公允價值變動 （賬面余額） 公允價值變動損益二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理知識點3：交易性金融資產的會計處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產 借：交易性金融資產—成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（重點掌握） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息 借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現金股利投資持股比例） 應收利息（資產負債表日計算的應收利息） 貸：投資收益（三）資產負債表日公允價值變動 借：交易性金融資產—公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產—公允價值變動（四）出售交易性金融資產處置金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。3．屬于衍生工具。滿足下列條件之一的金融資產，應劃分為交易性金融資產：1．取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產。一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產概述知識點2：交易性金融資產的概述以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。因此，企業(yè)應當在初始確認金融資產時，將其劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售金融資產。第六章 金融資產第一節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產知識點1：金融資產的分類金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。金融資產的分類與金融資產的計量密切相關。金融資產的分類一旦確定，不得隨意改變。（一）交易性金融資產，主要是指企業(yè)為了近期內出售的金融資產。衍生工具不作為有效套期工具的，也應當劃分為交易性金融資產或金融負債。
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