【正文】 投公司發(fā)生的各種 費用?！?1)某市交投公司收到某省交通廳、某市交通委員會撥付的某市繞城公路建設項目資本金后，未及時下?lián)艿街笓]部，而是滯留在該公司銀行賬戶，按年利率 0．72％計算，某市交投公司占用資本金滯留該公司產(chǎn)生的利息收入 ． 萬元?！∩鲜鲎龇ㄅc《國務院關于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》(國發(fā)〔1996〕35 號)第七條關于“投資項目的資本金一次認繳，并根據(jù)批準的建設進度按比例逐年到位”的規(guī)定不符，某省交通廳和某市交通委員會應迅速將承諾的資本金足額到位。目前某市繞城公路建設已基本完工，但某省交通廳及某市交通委員會資本金到位率較低。但通過審計也發(fā)現(xiàn)，該工程建設管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和需要糾正的問題?！《徲嬙u價意見審計結果表明，某市交投公司、指揮部借鑒國內外先進技術和管理經(jīng)驗，充分發(fā)揮全體建設者的積極性、主動性和創(chuàng)造性，本著“憑數(shù)據(jù)說話、按科學辦事、以質量為綱、 建精品工程”的原則，緊抓“三個控制”和“兩個管理”(即質量控制、進度控制和資金控制，合同管理和信息管理)，全面提高某市繞城公路的建設質量和管理水平。另外，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)的項目管理和數(shù)據(jù)分析功能，查找疑點，發(fā)現(xiàn)線索；通過使用 AUTOCAD 和其他建筑工程軟件，核實項目工程量和單價，積極利用計算機開展輔助審計。工作中審計組充分發(fā)揮社會審計專家的作用，制定專家管理辦法，確保專家審計工作規(guī)范、有序地進行。第二階段集中培訓，介紹工程建設概況，講解審計方案，重點強調審計范圍和審計重點。　 (二)實施審計的基本情況及被審計單位的會計責任這次審計本著“揭露問題、分析原因、評估效益”的原則，通過揭露建設過程中存在的違紀違規(guī)問題，分析政策制定或控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞缺陷，提出改進建議，促進高等級公路建設健康、穩(wěn)定發(fā)展。　項目具體承建單位為某市人民政府于 2000 年 8 月組建的某市繞城公路建設指揮部(以下簡稱指揮部)。　2001 年 4 月，交通部批復該項目總概算為 ．億元。該項目起于甲區(qū) a 村，途經(jīng)甲區(qū)、乙區(qū)、丙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)等五個區(qū)，橫跨長江，止于 b 鎮(zhèn)，全線貫通某市高新技術開發(fā)區(qū)、某市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、某高科技工業(yè)園區(qū)、某工業(yè)園區(qū)，使某市所有郊區(qū)、發(fā)展新城和衛(wèi)星城鎮(zhèn)通過某市繞城公路連接起來，形成了一個整體。在某市交通建設投資有限公司(以下簡稱某市交投公司)等單位的支持和配合下，審計工作已順利結束。建設單位應加強基建項目日常開支的管理，按規(guī)定按標準采取有力措施控制建設單位管理費支出，以確保項目資金使用和管理的規(guī)范、有效。建設單位應嚴格按規(guī)定，進一步完善項目管理制度，在招投標環(huán)節(jié)，結合項目特點有重點地選擇合理的招標方式；在合同簽訂環(huán)節(jié)，注重合同嚴密性，盡量制定閉口條款，減少不合理變更的風險；在施工環(huán)節(jié)，嚴把變更和聯(lián)系單審核關，出現(xiàn)變更要依據(jù)有關規(guī)定和合同、招投標精神及時對涉及的工程量和價格進行簽證。不符合財政部《基本建設財務管理規(guī)定》(財建[2002]394 號)第十九條“建設單位要嚴格按照規(guī)定的內容和標準控制待攤投資支出”，根據(jù)該規(guī)定第二十二條“特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準”，＊＊單位應補報市財政局審核批準。3. 建設單位管理費超支。(1)隨意變更材料規(guī)格且無相關變更文件；(2)部分聯(lián)系單的簽證價不符合招投標口徑；(3)部分聯(lián)系單簽證手續(xù)不全，如未及時簽發(fā)變更聯(lián) 系單導致施工單位送審時高報單價，部分聯(lián)系單簽“由審計定”而逃避建設管理職責， 重要設計變更文件未按要求進行多方確認等。上述送審造價不實不符合國家、省、市有關工程造價的計價依據(jù)、相關規(guī)定和《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》(建設部令第 107 號)第三條“工程發(fā)承包計價應當遵循公平、合法和誠實信用的原則”的規(guī)定，根據(jù)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結算中多計少計的工程款應予調整”的規(guī)定，＊＊單位應按審定造價與施工單位進行結算；另外，根據(jù)《江漢區(qū)國家建設項目審計辦法》(市政府令第 193 號)第二十四條“審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：(一)財政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財政專戶；尚未撥款的，停止撥款”，市財政局應按規(guī)定進行撥付款。(詳見附件 1)五、 審計發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見1. 送審工程造價不實。專門設立單獨的基建帳戶，建立了嚴格的財務制度，提供的＊＊工程基本建設財務收支決算基本真實、較為規(guī)范。注重規(guī)范管理，如工程立項及審批均已經(jīng)取得合法手續(xù)，所有的設計、監(jiān)理及施工單位都通過招投標確定。＊＊單位向審計組提供了與本次審計相關的工程資料、財務資料、經(jīng)濟資料和其他證明材料等，并作出了承諾，被審計單位應對其提供上述資料的真實性和完整性負責。在審計過程中，審計組按照審計實施方案要求，根據(jù)審計機關的相關審計準則，結合被審計單位的實際情況，實施了包括查閱資料、審核竣工圖紙和變更聯(lián)系單、計算和核對造價、踏勘現(xiàn)場、詳查和分析性復核費用支出、向相關人員查詢等必要的審計方法。二、 審計實施情況 本次審計范圍是＊＊工程項目的竣工決算。該項目于＊＊年＊月開工，＊＊年＊月基本竣工，＊＊年＊月組織了竣工驗收。＊＊年＊月市建委＊＊號文批復概算＊＊萬元。工程內容包括＊＊ ＊＊。第十節(jié) 審計案例審 計 項 目：＊＊＊工程竣工決算審計根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條、《江漢區(qū)國家建設項目審計辦法》第二條和《江漢區(qū)審計局關于審計江漢區(qū)＊＊＊＊工程項目竣工決算的通知》(杭審投通[＊＊]＊號)，我局對＊＊＊＊負責建設的＊＊＊＊改造工程項目的竣工決算進行了審計?，F(xiàn)出具以下審計報告： 一、 基本情況江漢區(qū)＊＊＊＊工程項目(以下簡稱“該項目”)位于＊＊＊＊。該項目于＊＊年＊月根據(jù)市計委＊＊號文予以立項，計劃投資＊＊萬元，資金來源 為全額財政撥款。該項目由＊＊單位負責具體實施，＊＊＊單位負責設計，＊＊＊單位負責監(jiān)理，＊ ＊＊公司等施工單位負責施工。 截止＊＊年＊月底，賬面反映：市財政撥入資金＊＊萬元，財務支出數(shù)＊＊萬元(其中在建工程＊＊萬元、往來款項＊＊萬元)。審計實施分兩個階段：＊＊年＊月＊日至＊＊年＊月＊日，我局委托＊＊工程咨詢有限公司對該項目的工程價款結算進行了審計，而后我局對該價款結算審計結果進行了復核；＊＊年＊月＊日至＊月＊日，我局委托＊＊會計師事務所有限公司對該項目的竣工決算實施了就地審計。并在工程價款結算審計中利用計價軟件開展計算機輔助審計。三、 審計評價審計情況表明，在該項目建設過程中，被審計單位及其主管部門針對項目標準高、難度大的特點，精心組織、認真實施。加強督促工程質量和進度，工程建設達到了設計標準，較好地完成了建設任務。該項目建成后發(fā)揮了較好的社會效益和經(jīng)濟效益……四、 項目竣工決算情況經(jīng)審計，截止＊＊年＊月底，該項目已到位資金(市財政撥款)＊＊＊元；總投資＊＊＊元，其中：建安投資＊＊＊元、設備投資＊＊＊元、待攤投資＊＊＊元(其中建設單位管理費＊＊元)、其他投資＊＊元；貨幣資金＊＊元；應付未付款項＊＊元。本次審計對＊＊＊公司等＊家施工單位承建的＊＊等＊個單位工程的價款結算進行了審計，合計送審結算造價＊＊＊元，審定結算造價＊＊＊元，凈核減＊＊元，凈核減率＊%(詳見附件 2)。2. 工程變更和聯(lián)系單管理不當。上述均給工程質量和投資控制帶來一定難 度，也使審計在核定工程造價時無法兼顧合法性和合理性。經(jīng)審計，截止＊＊年＊月底，該項目共列支建設單位管理費＊＊元，超過規(guī)定控制標準＊＊元，超支幅度＊%。六、 審計建議(一) 完善工程管理。(二) 強化財務管理。附件：1. 基本建設項目竣工決算報表(1)基本建設項目概況表(2)基本建設項目竣工財務決算表(3)基本建設項目待攤投資明細表(4)基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表(5)基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表(6)基本建設項目往來款明細表＊＊工程竣工決算審計組組長：二〇〇＊年＊月＊日江漢區(qū)審計局 政府投資項目審計手冊 審計案例 終8中華人民共和國駐武漢特派員辦事處審 計 署審 計 報 告2005 年第號被審計單位：某市交通建設投資有限公司審 計 項 目：X、Y 國道主干線某市繞城公路東北段建設項目根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條規(guī)定和《審計署 2005 年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》(審辦發(fā)〔2005〕7 號)安排，我辦于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬對 X、Y國道主干線某市繞城公路東北段建設項目(以下簡稱某市繞城公路)進行了就地審計。一、基本情況(一)項目概況某市繞城公路是“十五”期間國家的重點建設項目之一，全長 ．公里，是X、Y 國道主干線在某市交匯形成的環(huán)形公路，也是某省規(guī)劃的“六縱五橫一環(huán)”公路主骨架的重要組成部分。該項目按路基寬 28 米、行車速度 120 公里／小時、四車道瀝青混凝土路面高速公路標準設計，是目前國內中心城市在建的最長的環(huán)城高速公路，項目建設法人為某市交投公司。截止 2005 年 8 月底，交通部應出資． 億元，已到位． 億元；某省交通廳應出資．億元，已到位．億元；某市交通委員會應出資． 億元，已到位． 億元；銀行貸款 ． 億元，已到位 ．億元，其中：A 銀行貸款億元、B 銀行貸款．億元、C 銀行貸款．億元、D 銀行貸款．億元。2001 年 1