【正文】 隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一 年的其他投資，包括各種股票、債券等。 收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng) 作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科 目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行 匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。將多 余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 109 號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他 貨幣資金。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目 (外幣 戶(hù) )，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (人民幣 戶(hù) )。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際 取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額 ，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自 調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其 他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。買(mǎi)入外幣時(shí) 按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣，借記本科目 (外幣戶(hù) )(同時(shí)登記外幣金額和折合率 )，按照調(diào)劑 價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣 戶(hù) )。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣 賬戶(hù)余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣 賬戶(hù)的期末人民幣余額。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”， 進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日 記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和 支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登 記。 企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備 用金”科目核算，不在本科目核算。 二、會(huì)計(jì)科目 (一 )會(huì)計(jì)科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號(hào)│編 號(hào)│ 科目名稱(chēng) ───┼───┼──────── │ │ 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 │ 101 │ 現(xiàn)金 2 │ 102 │ 銀行存款 3 │ 109 │ 其他貨幣資金 4 │ 111 │ 短期投資 5 │ 112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │ 113 │ 應(yīng)收賬款 7 │ 114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │ 115 │ 預(yù)付賬款 9 │ 119 │ 其他應(yīng) 收款 10 │ 121 │ 物資采購(gòu) 11 │ 123 │ 采購(gòu)保管費(fèi) 12 │ 124 │ 庫(kù)存材料 13 │ 125 │ 庫(kù)存設(shè)備 14 │ 129 │ 低值易耗品 15 │ 131 │ 材料成本差異 16 │ 133 │ 委托加工材料 17 │ 135 │ 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 18 │ 136 │ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 19 │ 137 │ 出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 20 │ 138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │ 139 │ 待攤費(fèi)用 22 │ 141 │ 長(zhǎng)期投資 23 │ 151 │ 固定資產(chǎn) 24 │ 155 │ 累計(jì)折舊 25 │ 156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │ 159 │ 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 27 │ 161 │ 無(wú)形資產(chǎn) 28 │ 171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │ 181 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類(lèi) 30 │ 201 │ 短期借款 31 │ 202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │ 203 │ 應(yīng)付賬款 33 │ 204 │ 預(yù)收賬款 34 │ 209 │ 其他應(yīng)付款 35 │ 211 │ 應(yīng)付工資 36 │ 214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │ 221 │ 應(yīng)交稅金 38 │ 223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 39 │ 229 │ 其他應(yīng)交款 40 │ 231 │ 預(yù)提費(fèi)用 41 │ 241 │ 長(zhǎng) 期借款 42 │ 251 │ 應(yīng)付債券 43 │ 261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類(lèi) 44 │ 301 │ 實(shí)收資本 45 │ 311 │ 資本公積 46 │ 313 │ 盈余公積 47 │ 321 │ 本年利潤(rùn) 48 │ 322 │ 利潤(rùn)分配 │ │ 四、成本類(lèi) 49 │ 401 │ 開(kāi)發(fā)成本 50 │ 407 │ 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 │ │ 五、損益類(lèi) 51 │ 501 │ 經(jīng)營(yíng)收入 52 │ 502 │ 經(jīng)營(yíng)成本 53 │ 503 │ 銷(xiāo)售費(fèi)用 54 │ 504 │ 經(jīng)營(yíng)稅金及附加 55 │ 511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 56 │ 512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │ 521 │ 管理費(fèi)用 58 │ 522 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 │ 531 │ 投資收益 60 │ 541 │ 營(yíng)業(yè)外收入 61 │ 542 │ 營(yíng)業(yè)外支出 ━━━┷━━━┷━━━━━━━━ 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目： ，可以增設(shè)“ 142 撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相 應(yīng)增設(shè)“ 302 上級(jí)撥入資金”科目； ，可以增設(shè)“ 118 外匯價(jià)差”科目； 、各單位周轉(zhuǎn)使用 的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“ 120 備用金”科目核算； ，可以不設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科 目，增設(shè)“ 122 在途物資”科目； ，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“庫(kù)存材料”、“低值易耗品” 科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算； ，可將其并入“庫(kù)存材料”科目核算； 、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù) 付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算； 業(yè)發(fā)行不超過(guò)一年期的短期債券，可以增設(shè)“ 205 應(yīng)付短期債券”科目； ，可以將“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為“ 402 開(kāi)發(fā)費(fèi) 用”科目；或?qū)ⅰ伴_(kāi)發(fā)成本”科目分為“ 403 土地開(kāi)發(fā)”、“ 404 房屋開(kāi)發(fā)”、“ 405 配套設(shè)施 開(kāi)發(fā)”、“ 406 代建工程開(kāi)發(fā)”四個(gè)科目； ，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)施工建設(shè)的，可以增設(shè)“ 408 工程施工”、 “ 409 施工間接費(fèi)用”科目； ，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以 參照財(cái)政部印發(fā) 的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核 算； 、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增 設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 (五 )本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng) 當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 企業(yè)向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì) 報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。 (四 )企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的 會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電 算化。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一、總說(shuō)明 (一 )為了規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制 度。 (二 )本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo) 匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì) 計(jì)科目。各 企業(yè)不得隨意打亂重編。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和 編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 10 天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì) 報(bào)表應(yīng)于年度終 了后 35 天內(nèi)報(bào)出。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面應(yīng)注明： 企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師 (或 代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員 )和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 (二 )會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù) 存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 第 102 號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資 金”科目核算，不在本科 目核算。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出 納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào) 節(jié)相符。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金 額和折合率。外幣金額折 合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià) (原則上采用中間價(jià)，下同 )作為折合率，也 可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。調(diào)整后的各外 幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合 為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用 科目，貸記本科目 (外幣戶(hù) )，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記 “外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸 記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科， 貸記“外匯價(jià)差”科目。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買(mǎi) 入的外匯額度在備查簿中登記。 企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入，作 為匯兌損益處理。 二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款 項(xiàng)。收 到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票 第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯 票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀 行本票 申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記 本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式 兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科 目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì) 賬。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。