中國(guó)企業(yè)海外融資策略匯集174-展示頁(yè)
2025-07-07 23:49本頁(yè)面
【正文】 80%1000017%=27200元。銷售折扣 發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中減除銷售折讓 也發(fā)生在銷貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)買方的補(bǔ)償，是原銷售額的減少，折讓額可以從銷售額中減除。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（ ） A．13600元 B． C． D． 答案：B ?。ǘ┨厥怃N售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有： 1．折扣折讓方式銷售： 三種折扣折讓 稅務(wù)處理折扣銷售 關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明：① 如果是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（1+13%或17%） 第二，向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額?！ ”仨氉⒁獾氖牵骸 〉谝?，向購(gòu)買方收取的價(jià)款中不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！ 。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）?！ ∫?、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色采選的原礦，選礦和煤炭）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)→ 納稅人↓ 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人 批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下 年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上 年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上 為加強(qiáng)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起對(duì)從事成品油銷售的加油站無(wú) 第三節(jié) 稅率與征收率的確定 稅率或征收率 適用范圍基本稅率為17%， 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13% 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物采用簡(jiǎn)易辦法征稅 適用4%或6%的征收率 需要注意的是： ?。ㄒ唬┮话慵{稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。 ?。海?）～（9） 重點(diǎn)（8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。200100%=12% 應(yīng)退稅額=242003%=18（萬(wàn)元） 2．融資租賃業(yè)務(wù) ①經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位： 從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅；不征收增值稅?！ ?．增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自產(chǎn)的集成產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)?！ ∠铝懈黜?xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。11 / 12.（.....）25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座.（.....） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料稅法 第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 一、征稅范圍的一般規(guī)定 ?。ㄒ唬╀N售或進(jìn)口的貨物 （二）提供的加工、修理修配勞務(wù) 二、征稅范圍的特殊項(xiàng)目：（了解） 三、征稅范圍特殊行為：掌握8種視同銷售貨物行為 考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，必須熟練掌握 視同銷售貨物行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）將貨物交付他人代銷； 收到代銷清單計(jì)算繳納增值稅（2）銷售代銷貨物； 銷售時(shí)計(jì)算繳納增值稅（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送 移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 貨物移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅 【例題1】對(duì)上述（4）至（7）項(xiàng)視同銷售行為學(xué)習(xí)中要注意比較他們的異同之處?！ ．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B．將購(gòu)買的貨物委托外單位加工 C．將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D．將購(gòu)買的貨物用于集體福利 四、其他征免稅規(guī)定（熟悉，而且有新增內(nèi)容）?！ 纠}2】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)貨物，取得增值稅專用發(fā)票上準(zhǔn)予抵扣的增值稅10萬(wàn)元，則： 應(yīng)納增值稅=20017%10=24（萬(wàn)元） 實(shí)際稅額=24247?！ 、谄渌麊挝粡氖碌娜谫Y租賃業(yè)務(wù)： 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營(yíng)業(yè)稅中的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)）。 第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。 ?。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是： 1．糧食、食用植物油 2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 3．圖書(shū)、
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