試論企業(yè)合理避稅-展示頁
2025-07-07 16:47本頁面
【正文】 月銷售收入或服務收入達不到規(guī)定的起征點的，可免于征收營業(yè)稅和所得稅。我國稅制中有較多的減免優(yōu)惠，外國稅收也有眾多的減免優(yōu)惠，這對避稅是條件又是激勵。稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅項也有不同稅率，“一種多率”和“一目多率”上的差異性，是避稅的又一絕好機遇。當課稅對象金額一定時，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。 稅率的差異性。又如，中間產(chǎn)品應納稅額的計算，須計算組成計稅價格。如企業(yè)按銷售收入交納營業(yè)稅時，納稅人盡可能使其銷售收入變小。納稅人在既定稅率前提下，計稅依據(jù)愈小，稅額也就愈小，納稅人稅負也就愈輕。稅額的計算關鍵取決于兩個因素：一是課稅對象金額，即計稅依據(jù)；二是適用稅率。納稅人利用征稅范圍避稅的欲望最主要地體現(xiàn)于所得稅上，擴大成本、費用等扣除項目金額而縮小征稅項目的金額，縮小征稅范圍，是最常見的形式。流轉稅、財產(chǎn)稅也是如此。例如對所得征稅，“所得”的范圍就很難把握。 納稅范圍的彈性。這種不成為納稅人一般有三種情況：一是該企業(yè)確實轉變了經(jīng)營內容，過去是營業(yè)稅的納稅人，由于經(jīng)營內容的處理，現(xiàn)成為非納稅人；二是內容和形式脫離，企業(yè)通過某種手法使其形式上證明了不屬于營業(yè)稅的納稅人，而實際上經(jīng)營的內容仍應交納營業(yè)稅；三是該企業(yè)通過合法形式轉變了內容和形式，使企業(yè)無須交納營業(yè)稅。也就是說，凡是在中華人民共和國境內從事應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，只要經(jīng)營的項目屬于國家稅法列舉的征稅項目，就得按營業(yè)收入和相應的稅率納稅。納稅人如果能說明自己不是某種稅收的納稅人，自然也就不必繳納這種稅了。這種差別的原因在于納稅人的變通性。任何一種稅都要對其特定的納稅人給予法律的界定。企業(yè)為了自身的利益，必然采用種種方式方法來減少納稅，而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。有些稅種，即使無利抑或虧損也是要繳的，這給企業(yè)雪上加霜。稅收的負擔是不輕的，企業(yè)一般要將40%50%的盈利繳給國家。在不違法的前提下，能少繳多少就少繳多少甚至一毛不拔。主觀的、客觀的，經(jīng)濟的原因交織在一起。有此何樂而不為呢？不違法，少納稅，多得利，這就是最初避稅產(chǎn)生的原因。避稅最初產(chǎn)生是這樣一種情況下的結果：納稅人為了抵制政府過重的稅收征收，為了維護本身的既得利益，若采用各種違法的偷漏稅手段來減輕或避開其納稅負擔，就很容易受到國家法律的嚴厲制裁，東窗事發(fā)后，不但要補繳其應納稅款，還要遭受罰款或追究刑事責任的處罰，于是就積極尋求合法而有效地躲避征稅的途徑。避稅正是這樣，當國家稅法“有意引導”、“有空可鉆”時，納稅人就會想方設法來達到少納或不納稅的目的。利益的驅使是避稅產(chǎn)生的根本原因。在不同的歷史時期和不同的國家，只要稅收存在，納稅人就不可避免地會利用各國稅法規(guī)定和稅負水平上的差異或稅制的不完善之處，采用變更住所、轉移資金、成本、費用、利潤等種種公開合法的手段，謀求最大限度地減輕國內或國際的納稅義務。如果說市場經(jīng)濟是現(xiàn)代避稅與反避稅的經(jīng)濟學基石，那么，民主平等的原則和公民法律地位的確立就是現(xiàn)代避稅與反避稅的法律學基石。這比起以分散孤立、閉關自守的小農經(jīng)濟為基礎的封建社會的專制征稅是巨大的進步。在此制度下，國家任何稅收的征收都必須經(jīng)過嚴格的立法程序，完成立法手續(xù)，各種稅法只能由議會制定，君主或國家元首都不能擅自決定征稅。而國家職能擴大又使國家通過稅收占有社會財富的份額越來越多，稅收制度與其征管的形式與內容也越來越豐富。首先，資本主義的生產(chǎn)力建立在機器大工業(yè)、生產(chǎn)社會化、科學技術發(fā)達的基礎上。隨著社會經(jīng)濟的向前發(fā)展，稅收在其制度結構、征收形式、征收權范圍、法制程度諸方面均相應地得到了很大的發(fā)展。避稅在人類歷史上已經(jīng)存在了幾千年。二、避稅的產(chǎn)生避稅與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。通俗的講，合理避稅可以認為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的事務，以減少他本應承擔的納稅數(shù)額。一、引 言二、避稅的產(chǎn)生三、現(xiàn)代避稅產(chǎn)生的原因四、合理避稅的特征五、合理避稅與偷稅的區(qū)別六、合理避稅的重要意義七、合理避稅的主要方式八、總 結一、引 言稅款征收與合理避稅，歷來是一個人們關注的問題，在市場經(jīng)濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務，但是較重的稅收負擔，有時又成為了制約企業(yè)向更大規(guī)模發(fā)展的桎梏，于是，合理避稅成為了企業(yè)必須考慮的主要問題之一。論企業(yè)合理避稅 【作者】李曉光【作者身份】學士摘 要:加入WTO以后，中國經(jīng)濟融入國際經(jīng)濟一體化的進程也逐漸加快，中國企業(yè)將面臨來自全世界企業(yè)的挑戰(zhàn)，如何在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，更上一層樓？合理避稅，成為了中國企業(yè)所要考慮的重要措施之一。現(xiàn)代的合理避稅，經(jīng)過了長時間的發(fā)展，已經(jīng)形成了自身獨有的特點，在企業(yè)的發(fā)展過程中，發(fā)揮了不可替代的作用，中國的企業(yè)應不斷加強對稅法的學習，增強對企業(yè)合理避稅的認識，并在實踐中加以運用，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展。合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽妗Ｓ捎谒那疤崾窃诜稍试S的范圍內展開的，因此在稅務上不應反對，只能予以保護。因為有了國家稅收才有納稅人的避稅，當然也產(chǎn)生了國家財稅部門的反避稅。人類社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段出現(xiàn)了國家，國家為維持其自身的存在而需要公民繳納費用，這就產(chǎn)生了最早的稅收。從歷史上看，在中世紀的歐洲和春秋時代的中國都出現(xiàn)了較為原始的避稅，但是具有現(xiàn)代意義的避稅是在資本主義商品經(jīng)濟出現(xiàn)和資本主義制度確立后才有的。在商品經(jīng)濟條件下，由于社會分工越來越細、各個商品生產(chǎn)者彼此既密切聯(lián)系又展開競爭，因而各個商品生產(chǎn)者都不斷加強生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高勞動生產(chǎn)率和降低成本，追求利潤最大化，并使生產(chǎn)規(guī)模越來越大、社會經(jīng)濟活動的范圍越來越寬，乃至社會生產(chǎn)國際間協(xié)作的建立和加強，這樣，促進了社會經(jīng)濟迅速發(fā)展與社會財富快速增長。另一方
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