【正文】 【正確答案】對　　二、單項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)最基本的職能是( )。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)的對象即審計(jì)客體,是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)按其主體分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)。　　2．縱觀中外審計(jì)發(fā)展史，審計(jì)最早出現(xiàn)于民間，稱為民間審計(jì)?！秾徲?jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯(cuò)并改正）　　1．西周是我國審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)與國家審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。 (錯(cuò)　　【答案解析】西周時(shí)產(chǎn)生的是國家審計(jì)。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】審計(jì)最早出現(xiàn)的是國家審計(jì)　　3．審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)。　　4．審計(jì)對象就是被審計(jì)單位?！　?．注冊會計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，它既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。 A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B．經(jīng)濟(jì)鑒證 C．經(jīng)濟(jì)評價(jià) D．建設(shè)性 【正確答案】A　　【答案解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計(jì)監(jiān)督。 A．西周 B．秦漢 C．唐代 D．宋代 【正確答案】D 【答案解析】宋朝設(shè)“審計(jì)院”，成為中國“審計(jì)”一詞最早的來源。 A．審計(jì)主體 B．審計(jì)對象 C．審計(jì)委托人 D．被審計(jì)單位 【正確答案】A　　【答案解析】審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者。 、 A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．獨(dú)立模式 【正確答案】C 【答案解析】國家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政模式。 A．民間審計(jì) B．注冊會計(jì)師審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．獨(dú)立審計(jì) 【正確答案】C　　【答案解析】注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計(jì)主體既獨(dú)立與被審計(jì)單位，有獨(dú)立與審計(jì)委托人，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)則一般均為單向獨(dú)立，審計(jì)主體制度利于被審計(jì)單位。 A．專項(xiàng)審計(jì) B．國家審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．獨(dú)立審計(jì) 【正確答案】BCD　　【答案解析】我國形成了國家審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。 A．監(jiān)督 B．評價(jià) C．制約性 D．建設(shè)性 【正確答案】CD　　【答案解析】審計(jì)的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。 A．國家審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．公司經(jīng)理 D．注冊會計(jì)師 【正確答案】ABD　　【答案解析】審計(jì)主體包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師。 A．權(quán)威性 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C．獨(dú)立性 D．建設(shè)性 【正確答案】AC 【答案解析】審計(jì)的兩個(gè)基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。 A．審計(jì)業(yè)務(wù) B．審閱業(yè)務(wù) C．內(nèi)部控制鑒證 D．管理咨詢 【正確答案】ABCD　　第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯(cuò)并改正）　　1．審計(jì)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。　　2．注冊會計(jì)師依照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊。 　　3．對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。　　4．第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制是從會計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)?！　?．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。 二、單項(xiàng)選擇題 1．在注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是( )。 2．審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于( )的民間審計(jì)領(lǐng)域?！　．充分性 B．相關(guān)性 C．可靠性 D．適當(dāng)性 【正確答案】D　　　【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。 　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B．驗(yàn)資 C．代編財(cái)務(wù)信息 D．內(nèi)部控制鑒證 【正確答案】 C　　【答案解析】目前，我國注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)?！　．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則 C．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 D．審閱準(zhǔn)則 【正確答案】 C　　【答案解析】中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范　　C．會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】ACD　　【答案解析】中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 　　C．會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】AD　　【答案解析】注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則?！　．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則 C．審閱準(zhǔn)則 D．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】BCD　　【答案解析】我國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類?！　．注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 B．注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則　　C．會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 【正確答案】ABCD　　【答案解析】注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)不僅要遵守注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。 　　A．層次性 B．相關(guān)性 C．地域性 D．時(shí)效性 【正確答案】ABCD　　【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時(shí)效性四個(gè)特征。 ( ) 【正確答案】cuo錯(cuò)　　【答案解析】某注冊會計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會影響其所在的會計(jì)師事務(wù)所對客戶的獨(dú)立性。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性，不能期望注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊情況。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　　　4．目前，我國不允許會計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。因?yàn)檫@樣會產(chǎn)生自我評價(jià)威脅，可能影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　　【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計(jì)師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限?！　．建議A公司另請其他注冊會計(jì)師 B．發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 　　C．依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計(jì)工作 D．發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】A　　【答案解析】注冊會計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù). 2．會計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，可以 ( )。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊會計(jì)師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等?！　．實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 B．經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立 C．形式上獨(dú)立 D．組織上獨(dú)立 【正確答案】A 【答案解析】獨(dú)立性是注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊會計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來注冊會計(jì)師是獨(dú)立的。 　　A．在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 　　B．按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用 　　C．由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 　　D．注冊會計(jì)師與客戶不獨(dú)立時(shí)，則應(yīng)回避 【正確答案】B　　【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金?！　．行政責(zé)任 B．刑事責(zé)任 C．民事責(zé)任 D．道德責(zé)任 【正確答案】C　　【答案解析】注冊會計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。　　A．職業(yè)品德 B．職業(yè)紀(jì)律 C．專業(yè)勝任能力 D．職業(yè)責(zé)任 【正確答案】ABCD　　【答案解析】注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊會計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱?！　．獨(dú)立 B．客觀 C．公正 D．謹(jǐn)慎 【正確答案】ABC　　【答案解析】一般原則是對注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。 3．根據(jù)注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計(jì)師( )。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定 4．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在( )情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。 5．注冊會計(jì)師存在下列行為時(shí)，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有( )。注冊會計(jì)師存在違約、過失和欺詐行為時(shí)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 ( )【正確答案】 對【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)策略。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】注冊會計(jì)師可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通，但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性是在具體審計(jì)環(huán)境中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，如果能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，則改線錯(cuò)報(bào)是重大的，、。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)的重要性依賴于審計(jì)師的專業(yè)判斷。（ ）【正確答案】對【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定之后，應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行可進(jìn)行更改，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，確保審計(jì)的有效性。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性不僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。　 A．審計(jì)總目標(biāo) B．報(bào)表層次審計(jì)目標(biāo) C．具體審計(jì)目標(biāo) D．認(rèn)定層次審計(jì)目標(biāo)【正確答案】 AC【答案解析】審計(jì)目標(biāo)分為審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次?！　．記錄的存貨是存在的 B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元 C．所有應(yīng)列報(bào)的存貨都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中了 D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制【正確答案】 AB【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。在以下關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說法中，不正確的是（ ）。 A．合法性 B．公允性 C．會計(jì)處理方法的一貫性 D．真實(shí)性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性以及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見?！．分類和可理解性 B．完整性 C．截止 D． 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)【正確答案】 ABD【答案解析】與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。 A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．審計(jì)準(zhǔn)則D．審計(jì)工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計(jì)計(jì)劃是指注冊會計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對審計(jì)工作進(jìn)行的安排。 A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)程序【正確答案】 A【答案解析】編制與實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì)工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。 A．總體審計(jì)策略 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C．審計(jì)依據(jù) D．具體審計(jì)計(jì)劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定