【正文】 款　　　　　　　　　　　　975　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 40　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　 800　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　 215　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　 40　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　40　　【例題單】甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。11月20日，甲公司以980萬(wàn)元出售，同時(shí)支付交易費(fèi)5萬(wàn)元。　　 000元　　 000元　　 000元　　 000元　　[答疑編號(hào)2721320208]　　『正確答案』A『答案解析』200 000 －4 000 =196 000　　【引申】　　　　簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本　　　?。?）出售時(shí)確認(rèn)的投資收益　?。?）持有期間賺取的股利收入或利息收入　?。?）取得時(shí)的交易費(fèi)用（代入負(fù)數(shù)）　　　　簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值　　【例題單】甲公司2009年4月10日以850萬(wàn)元，含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元?！　　蕛r(jià)值變動(dòng)　　　　　　——成本　　[答疑編號(hào)2721320207]　　『正確答案』B　　【例題綜】（2010）2月15日，甲企業(yè)用銀行存款200 000元購(gòu)入乙企業(yè)股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4 000元，另支付手續(xù)費(fèi)等1 000元?！　答疑編號(hào)2721320206]　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　25 000　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　 6 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 30 000　　　　　　投資收益——交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　1 000　　同時(shí)，將原來(lái)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益6 000元轉(zhuǎn)作投資損益、　　借：投資收益——交易性金融資產(chǎn)　　　　　6 000　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益　　6 000　　以上兩筆分錄在“投資收益”科目中反映交易性金融資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生投資損失5 000元，即：該交易金融資產(chǎn)購(gòu)買成本為30 000元，出售收入為25 000元?！　答疑編號(hào)2721320205]　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益　　　　　　6 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　6 000　?。ㄎ澹┏鍪邸　〗瑁恒y行存款/其它貨幣資金（售價(jià)）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額，所有的明細(xì)沖掉）　　投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）　?、偃艄蕛r(jià)值變動(dòng)損益余額在貸方（收益）　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（沖掉原來(lái)的）　　　　貸：投資收益 　?、谌艄蕛r(jià)值變動(dòng)損益余額在借方（損失）　　借：投資收益 　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（沖掉原來(lái)的）　　【例26】沿用“例25”資料。　　【例25】沿用“例23”資料。　　[答疑編號(hào)2721320204]　　借：銀行存款　　　8 000　　　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　8 000　?。ㄋ模┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的期末計(jì)量　　以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。S公司于208年3月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股1元，H公司應(yīng)收取3 000元股利?！　答疑編號(hào)2721320202]　　借：交易性金融資產(chǎn)——G公司債券——成本　　842 000　　　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000　　　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　850　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850 850　?。ǘ┏钟衅陂g宣告分紅或利息到期　　借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）　　　　貸：投資收益　　（三）收到股利或利息時(shí)　　【注意】取得時(shí)的已宣告股利、利息，直接沖減債權(quán)；持有期股利、利息宣告時(shí)計(jì)入投資收益，發(fā)放時(shí)沖債權(quán)。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8 000元，另支付交易費(fèi)用850元。 　　分錄如下：　?。?）取得　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠）　　　　投資收益 （交易費(fèi)用）　　　　應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　貸：銀行存款、其他貨幣資金 （實(shí)際支付的款項(xiàng)）　?。?）收到該股利和利息：　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）　　【例21】H公司208年2月10日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入S公司股票3000股，每股購(gòu)買價(jià)格10元，另支付交易手續(xù)費(fèi)230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付?！　　究偨Y(jié)】外幣存款屬于銀行存款　?。骸　　　〗瑁浩渌泿刨Y金　　　　貸：銀行存款　　　　借：原材料等　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：其他貨幣資金　　【例題多】（2009）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有（?。　?　　 　　　　 　　　　[答疑編號(hào)2721320101]　　『正確答案』ABE　　【例題多】（2010初）下列銀行結(jié)算方式中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（?。　?　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)2721320102]　　『正確答案』ABC　　【總結(jié)】貨幣資金范圍　　商業(yè)匯票不屬于貨幣資金，商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù)；　　存放在企業(yè)其他部門和個(gè)人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款；　　存出保證金不屬于貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款第二節(jié)　交易性金融資產(chǎn)（掌握）　　▲關(guān)鍵字：近期出售，為賺價(jià)差（包括股票、債券等）　　一、明細(xì)科目　　“成本”（取得時(shí)的公允價(jià)值）、“公允價(jià)值變動(dòng)”（期末公允價(jià)值變動(dòng)）　　二、會(huì)計(jì)處理　?。ㄒ唬┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)取得　?。ㄊ掷m(xù)費(fèi)、傭金、印花稅）：在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。：驗(yàn)單3天，驗(yàn)貨7天：（1）商品或勞務(wù)款項(xiàng)（2）經(jīng)營(yíng)管理好的企業(yè)委托收款（應(yīng)收賬款）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式支票（銀行存款）　 ：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票信用卡　“存現(xiàn)金、支現(xiàn)金、結(jié)算10萬(wàn)以上、銷售款存入”　　銀行存款清查時(shí)，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。：（1）必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系（2）企業(yè)間使用：6個(gè)月內(nèi)匯兌（銀行存款）匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶企事業(yè)單位因特定用途需要可以開(kāi)立專用存款賬戶　專用存款賬戶存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶　　?。恒y行匯票（其它貨幣資金）銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)：出票日1個(gè)月商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　∫弧?kù)存現(xiàn)金　?。骸　　究偨Y(jié)】發(fā)給職工的，差旅費(fèi)，收購(gòu)款，1000元以下的 　?。洪_(kāi)戶行核定35天量，最多15天　?。骸　。?）當(dāng)日送存；　?。?）不得坐支現(xiàn)金，除特殊情況；　　（3）提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章；　?。?）現(xiàn)金需要日清日結(jié)　　二、銀行存款　?。夯敬婵钯~戶主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付?！　】记榉治瞿?度單選題多選題案例分析題合計(jì)題量分值題量分值題量分值2008年2224　　62009年11122472010年11　　245　　流動(dòng)資產(chǎn)：一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。單選題】按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)算是（?。┯?jì)量屬性。【例子】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備現(xiàn)值按照預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入量、流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量公允價(jià)值按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量?！　　　　　　　　　　答疑編號(hào)2721310204]　　『正確答案』A第四節(jié)　會(huì)計(jì)計(jì)量 歷史成本資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。　　【例子】融資租賃，售后回購(gòu)　　【例題4單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)“謹(jǐn)慎性”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（?。?。單選題】（2010初）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的具體做法是（?。Ｖ?jǐn)慎性企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2721310201]　　『正確答案』C　　 第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（掌握）要求含義可靠性（變動(dòng)）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映相關(guān)性提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用一直或規(guī)定的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，互相可比?！　　纠}1　　　?。?）按公歷日期劃分會(huì)計(jì)期間　?。?）會(huì)計(jì)中期：半年、季度、月度　　【注意】會(huì)計(jì)中期不僅僅有半年　?。?）由于會(huì)計(jì)分期，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付這樣的會(huì)計(jì)方法。法律主體只能是獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的有限責(zé)任公司和股份有限公司。一般來(lái)說(shuō)，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。單選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入》規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)收入不包括（?。?。單選題】下列屬于利得的有（?。?。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等?！　　咀⒁狻苛P款、捐贈(zèng)不是費(fèi)用　?。?）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)?！　　咀⒁狻砍鍪酃潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收益不是收入　?。?）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)?！　? 　　[答疑編號(hào)2721310104]　　『正確答案』CD　?。ㄈ┧姓邫?quán)益　　：一般不需要償還；能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2721310103]　　『正確答案』ABD　?。ǘ┴?fù)債　　　?。?）過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的　　（2）現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不是潛在義務(wù)　　（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出　　【例題4　　 　　　　 　　　　[答疑編號(hào)2721310102]　　『正確答案』D　　【例題3　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)2721310101]　　『正確答案』BDE　　【例題2　?。毫鲃?dòng)資產(chǎn)（如銀行存款、應(yīng)收賬款等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）　　【例題1　　　　二、會(huì)計(jì)要素　　　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)　　　?。?）過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的　　【例子】待購(gòu)買的不是資產(chǎn)　　（2）擁有或控制　　【例子】融資租入、經(jīng)營(yíng)租出均是本企業(yè)資產(chǎn)。第一章　概論　　第三部分　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)　　●考情分析年度單選題多選題案例分析題合 計(jì)題量分值題量分值題量分值2008年　　　　　　02009年11　　　　12010年11　　　　1第一節(jié)　會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)要素　　一、會(huì)計(jì)目標(biāo)：為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的重要信息，反映管理層的受托責(zé)任履行情況?！　。?）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益　　【例子】待處理財(cái)產(chǎn)損失、開(kāi)辦費(fèi)不屬于資產(chǎn)。多選題】（2007年）下列資產(chǎn)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有（　）。單選題】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（?。?。多選題】下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（?。６噙x題】下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)的項(xiàng)目有（?。！　　　　咀⒁狻繖?quán)益包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）　?。ㄋ模┦杖搿　　　。?）日?；顒?dòng)中所形成的，不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生?！　。ㄎ澹┵M(fèi)用　　　?。?）日常活動(dòng)中所形成的，不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生?！　。├麧?rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?！　　　　咀⒁狻渴杖?、費(fèi)用、利得、損失都會(huì)影響所有者權(quán)益　　【總結(jié)】一般主業(yè)和副業(yè)的都計(jì)入收入、費(fèi)用出售商品（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入），出售原材料（其他業(yè)務(wù)收入），出租（其他業(yè)務(wù)收入）；管理部門、管理過(guò)程的花費(fèi)（管理費(fèi)用）偶爾的計(jì)入利得、損失出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收益（營(yíng)業(yè)外收入），可供出售金融資產(chǎn)的增值（資本公積—其他資本公積）；出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的虧損（營(yíng)業(yè)外支出），罰款、捐贈(zèng)（營(yíng)業(yè)外支出），可供出