【正文】 貸：銀行存款 18720 練習(xí)題三（一） 一般納稅人 （1）企業(yè)購入材料、貨款未付 借：物資采購 125000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250（1250017％） 貸：應(yīng)付賬款 146250（2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品 借：銀行存款 409500 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59500（35000017％） 主營業(yè)務(wù)收入 350000（3） 企業(yè)實(shí)際支付增值稅38250（59500－21250＝38250）借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）38250 貸：銀行存款 38250（二） 小規(guī)模納稅人（1） 企業(yè)采購材料，其增值稅計(jì)入采購成本 借：物資采購 146250（12500＋21250） 貸：應(yīng)付賬款 146250（2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品，其增值稅按其收入的6％征收。％=（元） 7．（1）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30000 貸：銀行存款 30000 （2）借：管理費(fèi)用 500 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 500 第八章 流動(dòng)負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債 1．采用本息一并支付的預(yù)提方法核算 （1）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 （2）1．2月預(yù)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 （200000％247。10％＝3650000（元） 商譽(yù)價(jià)值＝3650000－300000＝650000（元） （4）5年平均超額利潤(rùn)＝365000－300000＝65000（元） 企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)率＝365000247。12=505（元） 2000年8月31日 折舊分錄為： 借：制造費(fèi)用 505
貸：累計(jì)折舊 5052．（1）借：銀行存款 2 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 2 000 000 （2）借：在建工程 —廠房 2 500 000 貸：銀行存款 2 500 000 （3）借：在建工程 —廠房 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 000 （4）借：在建工程 —廠房 200 000 貸：長(zhǎng)期借款 200 000 （5）借：固定資產(chǎn) 4 200 000 貸：在建工程 —廠房 4 200 0003. A公司會(huì)計(jì)處理如下： 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（150000—15000）十10000＝145000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 135 000
累計(jì)折舊 15 000 貸：固定資產(chǎn)——福特汽車 150000 借：固定資產(chǎn)——通用汽車 145 000 貸：固定資產(chǎn)清理 135 000 銀行存款 10 000 B公司會(huì)計(jì)處理如下： 應(yīng)確認(rèn)的損益＝[1—(136000／170000)10000＝2000(元) 換入資產(chǎn)人賬價(jià)值＝136000+20010000＝128000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 136 000 累計(jì)折舊 64 000 貸：固定資產(chǎn)——通用汽車 200 000 借：固定資產(chǎn)——福特汽車 128 000 銀行存款 10 000 貸：固定資產(chǎn)清理 136 000 營業(yè)外收人 2 0004．（1）平均年限法年折舊額= （19 000—1000）/5=3600（元） 平均年限法月折舊率= （3600/12）/19000=% （2）工作量法每小時(shí)折舊額= （19 000—1000）/6000=3（元/小時(shí)） 工作量法第一年折舊額= 10003 = 3000（元） 工作量法第二年折舊額= 12003 = 3600（元） 工作量法第三年折舊額= 1 5003 = 4 500（元）（3） 年數(shù)總和法第一年折舊額= （19 000—1 000）（5/15）=6 000（元） 年數(shù)總和法第二年折舊額= （19 000—1 000）（4/15）=4 800（元） 年數(shù)總和法第三年折舊額= （19 000—1 000）（3/15）=3 600（元） （4）雙倍余額遞減法第一年折舊額 = 19 00040% =7 600（元） 雙倍余額遞減法第四年折舊額 = [19 0001000—（7 600+4 560+2 736）]/2 =1 552（元）5． （1）計(jì)算固定資產(chǎn)已提折舊額： 累計(jì)折舊＝[81 000（15%）/10]7．5＝57 713(元) （2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值： 借：固定資產(chǎn)清理 23 287 累計(jì)折舊 57 713 貸：固定資產(chǎn) 81 000 （3）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 450 貸：銀行存款 45 （4）收回殘料入庫： 借：原材料 1 200 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 （5）應(yīng)收賠款： 借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 （6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益， 借：營業(yè)外支出 19 537 貸：固定資產(chǎn)清理 19 537 第七章 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 1．借：無形資產(chǎn) 80000 貸：遞延稅款 26400 資本公積 53600 2．借：銀行存款 8000 貸：無形資產(chǎn) 6000應(yīng)交稅金―應(yīng)交營業(yè)稅 400 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 1600 3．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他股權(quán)投資 150000 貸：無形資產(chǎn) 150000 4．（1） 借：無形資產(chǎn) 800000 貸：銀行存款 800000（2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 80000 貸：無形資產(chǎn) 80000（3） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 480000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 30000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 90000 5．（1） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 600000（2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 60000 貸：無形資產(chǎn) 60000借：銀行存款 400000 貸：無形資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 20000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 80000 6．（1）各年正常平均利潤(rùn)＝300000010％＝300000（元） 各年超額利潤(rùn)＝（350000－300000）＋（380000－300000） 之和 ＋(360000300000) ＋（370000－300000） ＋（365000－300000）＝325000（元） 商譽(yù)估價(jià)＝325000 （2）企業(yè)年平均利潤(rùn)額＝1825000/5＝365000（元） 正常平均利潤(rùn)額＝300000010％＝30000（元） 平均年度超額利潤(rùn)＝365000－300000＝65000（元） 3年的超額利潤(rùn)＝650003＝195000（元） 商譽(yù)估價(jià)為195000元。12 ‘
＝525(元) 借：制造費(fèi)用 525 貸：累計(jì)折舊 525 (2)2000年7月1日改造時(shí)： 借：在建工程 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：在建工程 24 000此時(shí)；固定資產(chǎn)價(jià)值為：63000+24000=87000（元）已提折舊：525108= 56700（元）（其中108：91年5個(gè)月、92年～99年96個(gè)月和2000年7個(gè)月）未提折舊：87000—56700=30300（元）每月折舊：30300247。12=4000（元）借：應(yīng)收利息 4 000 貸：投資收益 4 000（3）收到半年利息 借：銀行存款 24 000貸：應(yīng)收利息 24 000第六章 固定資產(chǎn)1． (1)1991年8月31日計(jì)提折舊的分錄：
設(shè)備原價(jià)＝60000(1—2%)+4200
＝63000(元)
月折舊額＝63000247。4．（1）購入債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 400 000 應(yīng)收利息 16 000 （40000012%4247。④2004年7月1日收回債券款借：銀行存款 160 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000實(shí)際利率法攤銷折價(jià)，見下表。（42） =1290（元）投資收益=8000 + 1290 =9290（元）借：應(yīng)收利息 8 000 長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)） 1 290 貸：投資收益 9 290以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。（2）①折價(jià)購入債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資—（折價(jià)） 10 320 銀行存款 149 680②2000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價(jià)直線法攤銷溢價(jià)票面利息=16000010%6247。④2004年7月1日收回債券款借：銀行存款 160 000 貸：