【正文】 1世紀(jì)需要的是復(fù)合型人才。因此，企業(yè)必須注意引進(jìn)或培養(yǎng)一批懂計算機(jī)、精通財務(wù)和管理的各類人才，要注意集中這些人才共同開發(fā)適合本企業(yè)實際情況管理軟件。重視現(xiàn)金流量信息的應(yīng)用需要領(lǐng)導(dǎo)做規(guī)范，要不怕事，自覺使用現(xiàn)金流量信息進(jìn)行財務(wù)決策。近幾年通過一些大學(xué)科技園創(chuàng)辦的創(chuàng)業(yè)經(jīng)理培訓(xùn)班以及國家有關(guān)部委舉辦的高層管理培訓(xùn)班反映出來的情況來看，許多高層管理者不了解現(xiàn)金流量，有關(guān)現(xiàn)金流量信息的應(yīng)用問題知之甚少，這種狀況如果不能改變，將嚴(yán)重影響財務(wù)管理水平的提高。這樣才能提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。好的經(jīng)營理念也必須學(xué)習(xí)。（三）培育新的現(xiàn)金流量管理理念我國目前企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平比較落后，只注重利潤指標(biāo)，這樣財務(wù)管理理念就會受到遏制，因此我們應(yīng)該培養(yǎng)新的現(xiàn)金流量管理理念。如果不定期編制現(xiàn)金流量表，因此年末工作量一定會很大。（二）定期編制現(xiàn)金流量表企業(yè)要對自身的資金進(jìn)行合理分析，從而才能了解公司償債能力的大小，真實了解公司現(xiàn)有的收入情況，調(diào)查分析是否與現(xiàn)金的花費吻合。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。同時要完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度，包括日常開銷。四、加強(qiáng)對現(xiàn)金流量信息應(yīng)用措施（一）實施現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 所有的企業(yè)都要未來的現(xiàn)金情況預(yù)測。要從危急中尋找突破，尋找機(jī)遇，這樣更能利于不敗之地。進(jìn)一步對公司運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而能將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與現(xiàn)有的資金進(jìn)行很有的運用，相關(guān)部門要加大對公司資金的流量進(jìn)行制度約束，特別是注重企業(yè)資金的花費與運轉(zhuǎn)，為了企業(yè)能夠解決相關(guān)問題，相關(guān)部門應(yīng)制定出確實有效的運作方案，進(jìn)一步鞏固企業(yè)的公司運轉(zhuǎn)順利。現(xiàn)在還是提高創(chuàng)新能力，對于今天的中國來說家電市場已經(jīng)國際化，最需要解決的是品牌建設(shè)能力，技術(shù)創(chuàng)新和市場開拓能力。建議海爾集團(tuán)一定要謹(jǐn)慎。海爾集團(tuán)花了20億美元收購了美國的一家家電公司，它的目的是想要得到更加先進(jìn)的技術(shù)，更加全球化，走向國際市場，但是最近經(jīng)營走向不是很好，必須加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，把投資和籌資活動的現(xiàn)金控制在一個合理的范圍內(nèi)，使總現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變?yōu)檎?。它評價企業(yè)項目的主要指標(biāo)，如果現(xiàn)金流量結(jié)果正常，穩(wěn)定，充足，能支付到期的所以債務(wù)，那么公司就運作有序，現(xiàn)金如果為負(fù)數(shù)是由于投資活動所產(chǎn)生的。（1）所有的現(xiàn)金流入量=(公司業(yè)務(wù)花費項目金額的變化+公司籌集現(xiàn)金流入量)/外部籌資比率（2）籌集現(xiàn)金流入量=公司償還債務(wù)數(shù)額/債務(wù)比率相關(guān)數(shù)據(jù)如下35:表35 青島海爾600690有關(guān)公司籌資活動的指標(biāo)分析年份201020092008200720062005外部籌資比率 債務(wù)總權(quán)益比率1—1籌資償還債務(wù)比率—如表可知，有關(guān)公司的籌款活動指標(biāo)在在2005到2008為正值，但是2003與2008兩年為負(fù)值，在一定程度上可以分析出該公司的發(fā)展?fàn)顩r不順利，這是因為于2005年海爾集團(tuán)的外部籌資比率是負(fù)數(shù)說明了它進(jìn)行了大規(guī)模的舉債，此舉讓人對它失去原有的信賴，在這樣的情況下，海爾公司應(yīng)該迅速制定出補(bǔ)救方案，其中最重要的內(nèi)容就要時重新找回市場份額，要讓顧客能衷心感受到該產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)，公司相關(guān)部門還要加強(qiáng)科技創(chuàng)新，讓產(chǎn)品更有市場競爭力，進(jìn)一步鞏固顧客的信賴。表34 青島海爾600690有關(guān)公司投資活動的指標(biāo)分析年份201020092008200720062005再投資比率現(xiàn)金投資收益比率從上表中我們可以看出2007的投資比率小于1，那么公司就應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高投資率，加強(qiáng)重視收益投資。相關(guān)指標(biāo)包括以下幾方面： （1）經(jīng)營活動凈收益=企業(yè)凈收益一非經(jīng)營收益（2）現(xiàn)金經(jīng)營指標(biāo)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/所得現(xiàn)金金額相關(guān)指標(biāo)計算如表33:表33 碑青島海爾600690有關(guān)收益質(zhì)量的指標(biāo)分析年份201020092008200720062005凈收益營運指數(shù)現(xiàn)金營運指數(shù)根據(jù)圖表可以看出凈收益和現(xiàn)金營運指數(shù)都在下降說明公司的收益越來越好，表明發(fā)展是穩(wěn)定而有潛力的。通過表格我們可以看出2007到2008年債務(wù)償還期很大。（2）長期負(fù)債=現(xiàn)金凈流量/長期負(fù)債比。企業(yè)的現(xiàn)金流量都是通過經(jīng)營所獲得的。（二）青島海爾公司現(xiàn)金流量各項指標(biāo)分析企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的就是賺取更大的經(jīng)營效益。海爾公司主要經(jīng)營的是家用冰箱、家用空調(diào)、以及大型的冰箱和大型的空調(diào)。這種狀態(tài)使得海爾公司的產(chǎn)品得到世界的認(rèn)證，使得企業(yè)的發(fā)展更加的順利，成為世界上最為知名的產(chǎn)品供應(yīng)商。在張瑞敏的領(lǐng)導(dǎo)下，如今海爾已經(jīng)成為世界500強(qiáng)企業(yè)。就目前海爾集團(tuán)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)來看，它在全球的各個城市建立了自己的工業(yè)園區(qū)和自己的貿(mào)易公司，全球的工作人員也在逐步的增加就目前統(tǒng)計大約超過七萬人。綜上所述，但從長期來看，會計利潤與現(xiàn)金利潤有著密不可分的關(guān)系。第二應(yīng)收款項，它包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。它們在企業(yè)的經(jīng)營和決策之中的不同的作用包括第一決策主體不同、第二決策客體不同第三決策的人不同等。然而會計利潤則是表明了企業(yè)生產(chǎn)的結(jié)果以及其獲得的利潤的情況。表21 凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料 行次 金額 2，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 48加：少數(shù)股東權(quán)益 計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬 49計提的存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊 50無形資產(chǎn)及長期待攤費用攤銷 51待攤費用的減少（減：增加） 53預(yù)提費用的增加（減：減少） 54處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 55固定資產(chǎn)報廢損失 56財務(wù)費用 57投資損失（減：收益） 58遞延稅款貸項（減：借項） 59存貨的減少（減：增加） 60經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 61經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少） 62經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 63（資料來源：財務(wù)管理[M]．東北大學(xué)出版社）表22 凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料 行次 金額 2，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤A、 投資活動所影響利潤的因素：固定資產(chǎn)報廢損失固定資產(chǎn)盤虧（減：收益）投資損失（減：收益）B、 籌資活動所影響利潤的因素：加：財務(wù)費用C、 經(jīng)營活動中不收付現(xiàn)金的因素：加：壞賬準(zhǔn)備的凈增加（減：凈減少）固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷待攤費用攤銷遞延稅款貸項（減：借項）D、 營運資金因素等：加：存貨的減少（減：增加）增值稅增加凈額（減：減少）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量額現(xiàn)金利潤是公司實有的資源，而會計利潤它屬于一個總和，二者的具體區(qū)別如下：（1）現(xiàn)金利潤與會計利潤應(yīng)用范圍不同關(guān)于現(xiàn)金利潤與會計利潤的比較，現(xiàn)金利潤的使用方向和使用的范圍要比比會計利潤的使用范圍更加廣闊，同時現(xiàn)金利潤的時間跨度的局域比會計利潤的跨度更加的廣泛。通過現(xiàn)金利潤于會計利潤的計算，從中得出凈利潤，從凈利潤的多少來研究企業(yè)的發(fā)展，說明企業(yè)在不動用外部的流動資金的前提情況之下，企業(yè)的經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金是否能夠支付企業(yè)的正常的開銷和對外投資的狀態(tài)。企業(yè)現(xiàn)金流量信息的核心是現(xiàn)金利潤，在信息應(yīng)用的過程中，現(xiàn)金利潤概念的引入具有十分重要的意義?；趹?yīng)計制的會計信息與現(xiàn)金流量信息從兩種不同的角度反映了公司的財務(wù)狀況，兩種類型的信息具有共存性，同時又有所區(qū)別。盈余信息和現(xiàn)金流量信息的用途具有補(bǔ)充說明的作用，它們并不相互排斥。在財務(wù)會計核算時以歷史成的本為依據(jù)用來實現(xiàn)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效益。利弗將這一現(xiàn)象歸因于盈余報告質(zhì)量不佳。而會計流量越來越受到關(guān)注由于證券市場也存在其他信息來源，那么盈余不可能解釋為其他報酬。一些國外的學(xué)士想要證明盈余信息與現(xiàn)金流量信