【正文】 配前的報表和利潤分配后的報表利潤分配前的報表和利潤分配后的報表原來資產負債表是這樣的！原來資產負債表是這樣的！. 會計報表中的會計報表中的其它重要部分其它重要部分11）利潤表）利潤表22）存貨的）存貨的核算核算33）折舊與攤銷）折舊與攤銷44）壞賬準備的核算）壞賬準備的核算11）利潤表）利潤表從開始到現(xiàn)在，我們都把銷售收入或費用成本直接地加減到所有者權益中的利潤里，但現(xiàn)實中因為利潤的重要性，會計中有些科目和利潤報表是特別為它而制訂的。利潤利潤 企業(yè)的財富企業(yè)的財富 企業(yè)的財富企業(yè)的財富 成本，費用成本，費用 銷售收入銷售收入借方借方 貸方貸方會計科目一共有會計科目一共有55類類!!資產負債表資產負債表資產資產負債及所有者權益負債及所有者權益資產類資產類比如：比如：現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款負債類負債類比如：比如：短期借款短期借款應付帳款應付帳款所有者權益類所有者權益類比如：比如：實收資本實收資本本期利潤本期利潤本期利潤表本期利潤表 借借 貸貸產品銷售收入產品銷售收入 X X產品銷售成本產品銷售成本 X X 產品銷售費用產品銷售費用 X X管理費用管理費用 X X財務費用〔收入〕財務費用〔收入〕 X X 〔〔XX〕〕營業(yè)外支出〔收入〕營業(yè)外支出〔收入〕 X X 〔〔XX〕〕所得稅所得稅 % % X X凈利潤〔或虧損〕凈利潤〔或虧損〕 〔〔XX〕〕 X X資產類、負債類、所有者權益類資產類、負債類、所有者權益類 資產負債表資產負債表損益類損益類 本期利潤表本期利潤表成本類成本類 產品銷售成本產品銷售成本中國外資企業(yè)的中國外資企業(yè)的會計報表的格式有很大一部分是根據(jù)美國會計而來的。前三類的科目可以叫做資產負債表科目。因為這三類所有的科目都在資產負債表上。資產資產負債及所有者權益負債及所有者權益資產類資產類：：現(xiàn)金現(xiàn)金應收帳款應收帳款負債類負債類：：短期貸款短期貸款應付帳款應付帳款所有者權益類所有者權益類：：實收資本實收資本本期利潤本期利潤資產類資產類：：現(xiàn)金現(xiàn)金應收帳款應收帳款等等等等……負債類負債類：：短期貸款短期貸款應付帳款應付帳款所有者權益類所有者權益類：：實收資本實收資本本期利潤本期利潤損益類損益類：：產品銷售收入產品銷售收入此類科目是專為計算企業(yè)本期利潤而設的。產品銷售成本產品銷售成本成本類成本類：：生產成本生產成本此類科目是專為計算產品成本而設的。制造費用制造費用2) 2) 存貨的核算存貨的核算存貨的含義和范圍存貨的含義和范圍：：存貨，是指企業(yè)為保證其生產和經營活動順利進行而持有的各種商品和貨物。工業(yè)企業(yè)中，存貨包括原材料、輔助材料、在產品、產成品等等工業(yè)企業(yè)中，存貨包括原材料、輔助材料、在產品、產成品等等……商業(yè)企業(yè)中，存貨則主要包括各種用于銷售的商品及非商品類的材料物資等。存貨的計價存貨的計價：：存貨應按照實際成本計價，其中包括：存貨應按照實際成本計價，其中包括：買價、運輸費、保險費、買價、運輸費、保險費、安裝費等等安裝費等等……55種核算方法種核算方法1 個別辨認法個別辨認法如果可以確認存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價值。這個方法主要用于可以辨認的商品及貨物，比如一些大型機器。但是如果不能辨但是如果不能辨2 先進先出法先進先出法先進先出法是指按照存貨收發(fā)的順序，假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉程序計算發(fā)出存貨的成本。例：例：某企業(yè)某企業(yè)AA材料有關資料如下：材料有關資料如下：99月月11日：日：結余結余500500公斤，單位成本公斤，單位成本44..22公斤，總成本公斤，總成本21002100元。99月月55日：日：購入購入1200012000公斤，單位成本公斤，單位成本44..55公斤，總成本公斤，總成本5400054000元。99月月1010日：日：領用領用80008000公斤。99月月1515日：日：購入購入1000010000公斤，公斤，單位成本為單位成本為44..99公斤，總成本公斤，總成本4900049000元。99月月2525日：日：領用領用1180011800公斤。按照先進先出法，按照先進先出法，99月月1010日領用的材料，其實際成本確定如下：日領用的材料，其實際成本確定如下：(500(500))　　++　　((75007500)5)　　==　　3358585050元元即假定月初結存即假定月初結存500500公斤先領用，其余公斤先領用，其余75007500公斤屬于公斤屬于99月月55日購入。類似地，類似地，99月月2525日領用材料的實際成本為：日領用材料的實際成本為：(4500(4500))　　++　　((73007300)9)　　==　　5602056020元元3 加權平均法加權平均法加權平均法，是指在月末根據(jù)月初結存及本月購入存貨的實際成本和數(shù)量，平均計算本月發(fā)出存貨的實際成本。其計算公式為：其計算公式為：存貨存貨加權平均單位成本加權平均單位成本==月初結存存貨實際成本月初結存存貨實際成本++本月購入存貨實際成本本月購入存貨實際成本 月初結存存貨數(shù)量月初結存存貨數(shù)量++本月購入存貨數(shù)量本月購入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實際成本本月發(fā)出存貨實際成本==本月發(fā)出存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨數(shù)量**存貨加權平均單位成本存貨加權平均單位成本承前例，按照加權平均法，可計算如下：承前例，按照加權平均法，可計算如下：全月加權平均單位成本　全月加權平均單位成本　==　　 2100+54000+490002100+54000+49000 　　 500+12000+10000 500+12000+10000　　　　 = =　　105100/22500105100/22500　　==　　本月發(fā)出材料實際成本本月發(fā)出材料實際成本==（（8000+118008000+11800）） 4 　　= 92466= 92466元元4 移動平均法移動平均法移動平均法，是指存貨每收移動平均法，是指存貨每收入一次即重新計算一次加權平均實際成本，每次領用都按重新計算的平均實際成本確定發(fā)出存貨成本。計算公式為：計算公式為：移動加權平均單位成本移動加權平均單位成本==本次收入存貨前結存實際成本本次收入存貨前結存實際成本 + + 本次收入存貨實際成本本次收入存貨實際成本 本次收入存貨前結存數(shù)量本次收入存貨前結存數(shù)量 + + 本次收入存貨數(shù)量本次收入存貨數(shù)量 每次領用或發(fā)出存貨前實際成本每次領用或發(fā)出存貨前實際成本==本次領用或發(fā)出存貨實際成本最近一次移動加權平均單位成本本次領用或發(fā)出存貨實際成本最近一次移動加權平均單位成本按前例，按前例，99月月55日的移動加權平均實際單位成本為：日的移動加權平均實際單位成本為：2100+54000 2100+54000 　　= = 5610056100　　==　　44..488488元元500+12000 500+12000 　　125001250099月月1010日領用材料的實際成日領用材料的實際成本為：本為：80008000 = 35904 = 35904元元99月月1515日購入日購入1000010000公斤后，移動加權平均單位成本即變?yōu)椋汗锖?，移動加權平均單位成本即變?yōu)椋?0196 + 49000 20196 + 49000 = 4= 4500 + 100004500 + 1000099月月2525日領用日領用1180011800公斤的實際成本則為：公斤的實際成本則為：1180011800 = 56310 = 56310元元5 后進先出法后進先出法后進先出法正好與先進先出相反，它假定后收入的存貨先發(fā)出，其成本流轉按此假定順序進行。這種方法在物價變動條件下，能較好地實現(xiàn)收入和費用的配比，保證成本費用和利潤的真實性和可靠性，部分抵消物價上漲對企業(yè)造成的影響。按前例，按前例，我們可確定后進先出法下我們可確定后進先出法下99月月1010日領用材料的實際成本為：日領用材料的實際成本為：80008000 == 3600 360000元元同樣地，同樣地，99月月2525日領用材料的實際成本可確定為：日領用材料的實際成本可確定為：(10000(1000044..9) 9) ++ ( (1800180044..5) 5) == 5710 571000元元99月月1010日日99月月2525日日總額總額先進先出法先進先出法3358585050元元5602056020元元9187091870元元后進先出法后進先出法3600360000元元5710571000元元9310093100元元加權平均法加權平均法3736037360元元5510655106元元9246692466元元移動平均法移動平均法3590435904元元5631056310元元9221492214元元93100 91870 = 93100 91870 = ￥￥12312300，1230123033% = 33% = ￥￥405405（所得稅）（所得稅）先進先出法要先進先出法要多付￥多付￥405405的所得稅。這里還有個稅收問題，在漲價的情況下，后進先出法能暫時少付稅！這里還有個稅收問題，在漲價的情況下，后進先出法能暫時少付稅！雖然發(fā)出的材料的實際成本高，但是留在倉庫里的材料的實際成本卻低了。按前例：按前例：先進先出法先進先出法 月底存貨月底存貨 2700 270044..9 = 9 = ￥￥1323013230后進先出法后進先出法 月底存貨月底存貨 500 50044..2 + 22002 + 220044..5 = 5 = ￥￥1200012000所以，只要有一天你的供應商斷貨，那么你必須起用所有的貨物（材料），包括那些最“老”的。比如說，按前例：比如說，按前例：1010月份供應商斷貨，企業(yè)沒有在進貨而只月份供應商斷貨，企業(yè)沒有在進貨而只用了剩下的用了剩下的 2700 2700公斤材料公斤材料先進先出法先進先出法 實際成本實際成本 2700 270044..9 = 9 = ￥￥1323013230后進先出法后進先出法 實際成本實際成本 500 50044..2+22002+220044..5 = 5 = ￥￥12000120001323012000=1323012000=￥￥12301230，1230123033%=33%=￥￥405405（所得稅）（所得稅）后進先出法后進先出法要要多付￥多付￥405405的所得稅。3)3)折舊與攤銷折舊與攤銷為什么要有折舊和攤銷？為什么要有折舊和攤銷？ 由于固定資產、無形資產和其它資產的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以把這筆費用分攤到以后幾年中。 每年折舊和攤銷是算在當年的費用里，但其實這并不代表一項真正的現(xiàn)金流出，我們可以把折舊和攤銷當作每年折舊和攤銷是算在當年的費用里，但其實這并不代表一項真正的現(xiàn)金流出，我們可以把折舊和攤銷當作每年累積下的、為今后更新資產（固定資產）而準備的錢。 由于資產的陳舊和貶值。固定資產的特點：固定資產的特點：企業(yè)的固定資產是指單位價值較大，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它與生產經營有關的設備、工具等。無形資產的特點：無形資產的特點：i 無形資產具備如下三個特征無形資產具備如下三個特征：：1 沒有物質實體沒有物質實體2 能使企業(yè)長期（超過一年）受益能使企業(yè)長期（超過一年）受益3 所代表的未來經濟利益具有不確定性所代表的未來經濟利益具有不確定性i 無形資產有無形資產有：：專利權、商標權、專有技術、著作權、場地使用權和商譽等。其它資產：其它資產：其它資產包括：其它資產包括：開辦費、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。固定資產折舊的固定資產折舊的計算方法計算方法固定資產折舊的計算方法很多，常用的主要有：固定資產折舊的計算方法很多，常用的主要有：直線折舊法、工作量法、余額遞減法以及年數(shù)總和法。外商投資企業(yè)固定資產折舊，應當采用直線法計算，如需要采用其它方法計算折舊，可以外商投資企業(yè)固定資產折舊，應當采用直線法計算，如需要采用其它方法計算折舊，可以提出申請?zhí)岢錾暾?，經有關部門，經有關部門批準后使用批準后使用。另外所有的固定資產都有稅法規(guī)定的最低使用年限。先計算出單位工作量應計提的折舊額，然后根據(jù)各期工作量求出各期應計提的折舊額的方法。該車今年該車今年88月共行駛月共行駛50005000公里。88月月份的應計折舊額可計算如下：份的應計折舊額可計算如下：單位工作量應計提的折舊額單位工作量應計提的折舊額== 2000002000009090% 400 000