【正文】 投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的7 / 53年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。二、專項(xiàng)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的報(bào)送證據(jù)企業(yè)采取專項(xiàng)申報(bào)方式扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)按以下規(guī)定提供有關(guān)證據(jù)：（一）貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)申報(bào)扣除現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失（因擔(dān)保損失報(bào)送的證據(jù)與該項(xiàng)損失相近，因此列舉在該項(xiàng)損失后）等貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送以下相關(guān)證據(jù)資料：現(xiàn)金損失現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的收支記錄） ；　?。?）現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的，除報(bào)送上述（1）至（3）項(xiàng)證據(jù)外還應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；（5）涉及假幣的，除報(bào)送上述（2 ）至（ 3）項(xiàng)證據(jù)外還應(yīng)有金8 / 53融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。 ）提 交 資 料 名 稱現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至盤點(diǎn)基準(zhǔn)日的收支記錄）現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金短缺的說明現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件現(xiàn)金短缺的核準(zhǔn)文件對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定的說明對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明 責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失賠償情況的說明會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）司法機(jī)關(guān)出具的涉及刑事犯罪的相關(guān)材料（涉及刑事犯罪的現(xiàn)金損失）(4) 金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明 （涉及假幣的現(xiàn)金損失）(5)二者選其一報(bào)送稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料銀行存款損失企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失（包括因金融機(jī)構(gòu)被政府責(zé)令停業(yè)和關(guān)閉等原因發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失）應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：　?。?）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)（包括存款原始憑據(jù)和證明金融機(jī)構(gòu)具有吸收存款職能的有關(guān)資料） ；　?。?）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉和清算的法律文件（應(yīng)可以證明清算事項(xiàng)的起止時(shí)點(diǎn)） ；　?。?）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（包括法院裁定書9 / 53或破產(chǎn)清算管理人出具的剩余資產(chǎn)分配文件） ；（4）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但還應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 ）提 交 資 料 名 稱存款原始憑據(jù)企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)證明金融機(jī)構(gòu)具有吸收存款職能的有關(guān)資料金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等的法律文件金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉和清算的法律文件（證明清算事項(xiàng)的起止時(shí)點(diǎn)） 金融機(jī)構(gòu)清算的法律文件（證明清算事項(xiàng)的起止時(shí)點(diǎn)）法院裁定書金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料破產(chǎn)清算管理人出具的剩余資產(chǎn)分配文件二者選其一 報(bào)送法院出具的未完成清算證明金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的未完成清算的證明破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明二者選其一 報(bào)送會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失（以下簡(jiǎn)稱壞賬損失）應(yīng)依據(jù)形成原因不同，分別提供有關(guān)證據(jù)予以確認(rèn)。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。提 交 資 料 名 稱12 / 53相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明或具有法律效力的查詢證明債務(wù)人清算情況說明初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料若債務(wù)人被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和不能清算的原因說明，可不提供債務(wù)人清算情況說明。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照證明或具有法律效力的查詢證明（能證明被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明企業(yè)關(guān)于債務(wù)人不能清算的說明初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料13 / 53（4）因債務(wù)人死亡、失蹤形成的壞賬損失企業(yè)因債務(wù)人死亡、失蹤形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；②公安機(jī)關(guān)或醫(yī)院等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；③債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)分配文件或情況說明；④會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證） 。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明公安機(jī)關(guān)或醫(yī)院等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡證明(證明出具時(shí)間應(yīng)為損失所屬年度）公安機(jī)關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的失蹤證明(證明出具時(shí)間應(yīng)為損失所屬年度）二者選其一 報(bào)送債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)分配文件或情況說明初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（5）因債務(wù)重組形成的壞賬損失企業(yè)因債務(wù)重組形成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；②債務(wù)重組協(xié)議；14 / 53③債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件） ；④會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證） 。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明債務(wù)重組協(xié)議債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書（承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章）債務(wù)人重組收益納稅情況說明企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件（提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）二者選其一 報(bào)送初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（6）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力造成的壞賬損失15 / 53企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力造成的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；②債務(wù)人受災(zāi)情況說明；③債權(quán)人放棄債權(quán)申明；④會(huì)計(jì)做損失處理的憑證；⑤會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證） 。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明債務(wù)人受災(zāi)情況說明債權(quán)人放棄債權(quán)申明會(huì)計(jì)做損失處理的憑證初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（7）逾期三年以上應(yīng)收款項(xiàng)形成的壞賬損失企業(yè)因逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理而需確認(rèn)的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)：①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；16 / 53②企業(yè)對(duì)逾期三年以上未收回應(yīng)收款項(xiàng)做壞賬損失處理的說明；③會(huì)計(jì)做損失處理的憑證；④會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化的相關(guān)核算憑證） ；⑤法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告（專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括證明債務(wù)人已無力清償債務(wù)的內(nèi)容） 。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明企業(yè)對(duì)逾期三年（36 個(gè)月）以上未收回應(yīng)收款項(xiàng)做壞賬損失處理的說明會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告（專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括證明債務(wù)人已無力清償債務(wù)的內(nèi)容）企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（8）逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失應(yīng)提供以下證據(jù)予以確認(rèn)：①相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；②企業(yè)對(duì)確認(rèn)壞賬損失的說明（內(nèi)容包括應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的原因） ；17 / 53③會(huì)計(jì)做損失處理的憑證；④會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應(yīng)收賬款余額變化情況的相關(guān)核算憑證） ；⑤法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。 ）提 交 資 料 名 稱相關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明企業(yè)對(duì)確認(rèn)壞賬損失的說明（說明包括應(yīng)收款項(xiàng)無法收回的原因）會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）單筆損失金額不超過五萬元的說明損失金額不超過企業(yè)年度（指損失所屬年度）收入總額萬分之一的說明二者選其一報(bào)送初始入賬的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證 后續(xù)應(yīng)收賬款余額變化情況的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理憑證稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（二）非貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)申報(bào)扣除存貨損失、工程物資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失和抵押資產(chǎn)損失等非貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送以下相關(guān)證據(jù)資料：存貨損失（1）存貨盤虧損失存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)18 / 53以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等） ；②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；　?、鄞尕洷P點(diǎn)表；④存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。 ）提 交 資 料 名 稱存貨(工程物資)成本計(jì)算方法的專項(xiàng)說明存貨(工程物資)金額的計(jì)算方法和過程的專項(xiàng)說明存貨(工程物資)計(jì)稅成本確定依據(jù)相關(guān)的存貨(工程物資)入庫及持有期間核算賬頁企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明（未涉及責(zé)任人賠償或是無責(zé)任人的要單獨(dú)提供說明）內(nèi)部核批文件存貨(工程物資)盤點(diǎn)表存貨(工程物資)保管人對(duì)于盤虧的情況說明存貨(工程物資)盤虧損失清單凡存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況的，企業(yè)需出具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況說明，寫明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額及相關(guān)依據(jù)會(huì)計(jì)做損失處理的憑證（會(huì)計(jì)處理應(yīng)在損失所屬年度或以前年度）稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告企業(yè)認(rèn)為需報(bào)送的其他資料（2）存貨毀損、報(bào)廢或變質(zhì)損失19 / 53存貨毀損、報(bào)廢或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)（包括：專項(xiàng)說明企業(yè)采用的存貨成本計(jì)算方法、存貨金額的計(jì)算方法和過程、相關(guān)的存貨入庫及持有期間核算賬頁等） ；②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨毀損、報(bào)廢、變質(zhì)、殘值、保險(xiǎn)賠款情況說明及內(nèi)部核批文件；　?、凵婕柏?zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；④已處置的提供處置相關(guān)憑證；提 交 資 料 名 稱企業(yè)采用的存貨(工程物資)成本計(jì)算方法的專項(xiàng)說明存貨(工程物資)金額的計(jì)算方法和過程的專項(xiàng)說明存貨(工程物資)計(jì)稅成本確定依據(jù)相關(guān)的存貨(工程物資)入庫及持有期間核算賬頁企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨(工程物資)毀損、報(bào)廢、變質(zhì)說明企業(yè)內(nèi)部關(guān)于殘值說明保險(xiǎn)賠款情況說明企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨(工程物資)毀損、報(bào)廢、變質(zhì)、殘值、保險(xiǎn)賠款情況說明及內(nèi)部核批文件企業(yè)內(nèi)部核批文件責(zé)任人賠償?shù)馁r償情況說明（未涉及責(zé)任人賠償或是無責(zé)任人的要單獨(dú)提供說明）存貨(工程物資)處置相關(guān)憑證(殘值入賬憑證或存貨(工程物資)處置的收款收據(jù)等)存貨(工程物資)毀損、報(bào)廢、變質(zhì)損失清單（按損失類別分類）凡存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況的，企業(yè)需出具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況說明，寫明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額及相關(guān)依據(jù)。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加