論政府預算會計與財務會計的結合-展示頁
2025-07-02 02:40本頁面
【正文】 況信息，對報告使用者范圍適用過于狹窄，未能提供政府績效和成本報告，對資產和負債報告也不充分。例如，行政事業(yè)單位的收入和支出項目既在收入支出表中列示，又在資產負債表中列示。從總體上看，財務報表的內容過于簡單，沒有披露國有資產預算、社會保障預算和債務收支預算等會計信息，也沒有提供反映政府績效與成本的信息。五是提供的預決算報告難以滿足政府財務管理的需求。(3)預算會計僅核算和反映財政預算收支情況，對于基本建設投資以及來自這些投資所產生的權益等，則未包含在預算會計的核算范圍。(1)不能客觀公正地反映政府各期提供公共產品和服務的實際耗費與效率水平，不利于對政府活動的效率效果進行評價和監(jiān)督，也不利于政府內部的效率改進。四是政府的財務績效無法確認、計量和報告。專項資金支出目前是在撥出經費和經費支出的明細科目核算，導致明細核算相當復雜。政府部門在現(xiàn)金制基礎上確認支出，支出項目基本上只反映行政單位流動資產的耗費，對固定資產的耗費反映不足；只反映有償取得實物的耗費。(1)政府部門核算的支出不能涵蓋其全部的成本信息。在現(xiàn)金制上，當期已經發(fā)生，但尚未用現(xiàn)金支付的政府債務不確認，形成隱性債務和或有債務，這可能夸大政府真正可支配的財政資源，掩蓋當前財政困難，加大政府未來的財政風險。(4)結轉自籌基建科目存在的問題。(3)對固定資產的核算和反映不全面。行政單位會計制度沒有無形資產會計科目。對于數(shù)量不大的辦公用品，隨買隨用的，按購入價值直接列為支出。(1)部分存貨沒有作為資產確認。在單一歷史成本模式下，貨幣的時間價值得不到反映，資產反映的價值不準確。(一)不能滿足政府財務管理的需要一是無法準確反映政府的資產狀況。目前的預算會計是極不完善的預算會計與財務會計的混合體，既不是真正意義的政府財務會計，不能全面反映政府的財務狀況、運營結果和現(xiàn)金流量，也非真正意義上的政府預算會計，難以完全發(fā)揮預算管理的作用。從分析現(xiàn)行預算會計的局限性著手，通過比較政府預算會計與政府財務會計結合的兩種方式，提出第三種方式，并闡述這種結合方式的總體思路和具體措施。第17卷第4期中南大學學報(社會科學版) UNIV.(SOCIAL SCIENCE)論政府預算會計與財務會計的結合張曾蓮(北京科技大學經濟管理學院，北京，100083)摘要：隨著我國公共財政與公共管理改革的不斷深入，現(xiàn)行預算會計越來越難以滿足公共領域的信息需求，政府會計改革勢在必行。在我國既定的財政預算管理體制下，如何既提高會計系統(tǒng)的信息含量與質量，以滿足政府部門財務管理的需求，又不削弱會計系統(tǒng)預算管理的重要功能，已成為改革的難題。關鍵詞：政府預算會計；政府財務會計；公共財政；公共管理；財政預算中圖分類號：F230文獻標識碼：A文章編號：16723104(2011)04?0098?06一、現(xiàn)行預算會計存在的主要問題現(xiàn)行預算會計由財政總預算會計、行政單位會計以及事業(yè)單位會計組成。這主要是由于現(xiàn)行預算會計在確認、計量、核算和報告方面存在不足，例如現(xiàn)金制、單一歷史成本模式、會計科目不健全、會計核算方法不足、會計報表體系不科學等。政府的資產始終是以其初始實際成本計量和反映的，在資產持有期間不確認減值損失，資產價值可能被高估。具體如下?，F(xiàn)行制度規(guī)定，行政事業(yè)單位庫存材料是大宗購入進入庫存的并陸續(xù)耗用的物資。(2)無形資產沒有作為資產確認。在歷史成本模式下，軟件技術、知識產權等無形資產由于沒有歷史成本而無法計量。主要是固定資產不計提折舊，不能反映固定資產的真實價值。二是無法準確反映政府的負債狀況。三是行政運行成本無法進行確認、計量和報告。在現(xiàn)金制下，資產按照取得時的費用作為支出，不能客觀反映政府部門運轉過程中的實際耗費成本。(2)沒有為專項資金設立支出類一級科目。(3)缺乏行政運行成本科目，不能準確地計量機關運行成本。由于現(xiàn)金制、資產占用不實、缺乏成本核算等，政府財收稿日期：2010?12?01；修回日期：2011?06?09基金項目：教育部人文社科青年基金項目(10YZC790367)；北京市教育科學“十一五”規(guī)劃課題(CCA10088).作者簡介：張曾蓮(1980?)，女，湖南長沙人，北京科技大學經濟管理學院講師，會計學博士，管理科學與工程博士后，主要研究方向：政府會計. 第4期張曾蓮：論政府預算會計與財務會計的結合99務績效評價不準確。(2)預算會計只反映國家財政預算的收支活動和收支情況，至于這些收入是否合理，有無遺漏流失，支出是否合規(guī)、是否有效益、效果等，則得不到反映。對用于資本性支出的基本建設投資的效果、經常性開支的成本效益等，也沒從會計角度進行評價。(1)預算會計報表體系設計存在缺陷。從報表結構上看，財務報表項目設置不科學。(2)提供的財務信息存在明顯的缺陷。(二)不能滿足政府預算管理的需要一是預算資金計量不準確，分配預算的依據(jù)不科學。而預算外資金的確認與計量存在一些問題，例如有些預算外資金沒有按照收支兩條線管理?；窘ㄔO投資被反映在預算會計外。現(xiàn)行預算會
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