【正文】 10 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收利息 5 借：銀行存款 104借：投資收益 3 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 101 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 6 （八）會計(jì)分錄 （以萬元為單位）1．　借：持有至到期投資——成本 12500貸：銀行存款 10000持有至到期投資——利息調(diào)整 25002．2009年12月31日實(shí)際利息收入=10000206。10％=1041應(yīng)收利息=％=590債券折價(jià)攤銷=1041－590=451借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資——利息調(diào)整 451　 貸：投資收益 　 10414．2011年12月31日：實(shí)際利息收入=（10000＋410＋451）206。10％=1036應(yīng)收利息=％=590債券折價(jià)攤銷=1136－590=546借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資——利息調(diào)整 546　 貸：投資收益 　 11366．2013年12月31日：應(yīng)收利息=％=590債券折價(jià)攤銷=2500－410－451－496－546=597借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資——利息調(diào)整 597　 貸：投資收益 　 1187到期收回：借：銀行存款 12500貸：持有至到期投資——成本 12500（九）會計(jì)分錄 （以萬元為單位）： 借：持有至到期投資——成本1000 ——利息調(diào)整100（差額） 貸：銀行存款 1100、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額： 該債券投資收益＝1100%＝（萬元） 該債券應(yīng)計(jì)利息＝100010%＝100（萬元） 該債券利息調(diào)整攤銷額＝100－＝（萬元） 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益 持有至到期投資——利息調(diào)整 （差額） ＝955－（800＋＋80）＝（萬元） 借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資——成本800（100080%） ——應(yīng)計(jì)利息80 （10080%） ——（80%） 投資收益 （差額） ＝1100＋100－－800－－80＝（萬元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn) 240（市價(jià)總額120020%） 貸：持有至到期投資——成本 200（100020%） ——應(yīng)計(jì)利息 20（10020%） ——利息調(diào)整 （20%） 資本公積——其他資本公積 （差額）（十）會計(jì)分錄 （以萬元為單位）1．2009年12月3日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 200貸：銀行存款 2002．2009年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 6貸：資本公積——其他資本公積 63．2010年12月31日借：資本公積——其他資本公積 14 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 144．2010年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 40貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 32 資本公積——其他資本公積 85．2011年3月26日 借：銀行存款 190可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 40投資收益 10貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 200 資產(chǎn)減值損失 40（十一）會計(jì)分錄 （以萬元為單位）（1）2008年1月1日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1000 應(yīng)收利息 50（10005%） 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 貸：銀行存款 （2）2008年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （3）2008年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=，“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=。 借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 （4）2009年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （5）2009年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+）4%=，“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”=10005%=。 借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 資本公積—其他資本公積 （6）2010年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （7）2010年2月5日 借：銀行存款 995 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 （+） 投資收益 5 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整 （）第4章 存貨一、單項(xiàng)選擇題 二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題1. 206。 4. 206。 10. 206。 12206。 14 P 15 P 16 206。 18 206。（3000+12100）=（元） 材料明細(xì)分類賬（加權(quán)平均法）材料名稱: 材料 計(jì)量單位：件 金額單位：元2010年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額31月初余額3 00015 00034購 入15007 500450038購 入2 40012 2406900310領(lǐng) 用1 0005900312購 入3 00015 6008900315領(lǐng) 用1 0007900316購 入2 50012 87510400326購 入2 7001393213100328領(lǐng) 用80005100330本月合計(jì)121006214710 00051100510026047（2） 先進(jìn)先出法 （加權(quán)平均法）借：生產(chǎn)成本 40 684 （40 880） 制造費(fèi)用 10 171 （10 220） 貸：原材料 50 855 （51 100）（二）賬務(wù)處理（1）1日借：材料采購——A材料 16 905 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 805 貸：銀行存款 19 710（2）2日借：原材料 15 000 貸：材料采購 15 000 借：材料成本差異 1905 貸：材料采購 1 905（3）9日借：材料采購——A材料 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4590 貸：應(yīng)付賬款 32 090借：原材料 30 000 貸：材料采購 30 000 借：材料采購 2 500 貸：材料成本差異 2 500（4）12日 借：應(yīng)付賬款 32 090 貸：銀行存款 32 090 （5）14日借：材料采購——A材料 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 080 貸：銀行存款 28 080（6）16日借：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部門 2 106應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 150*12*17%=306貸：材料采購 1 800借：原材料 18000[（2000200）10] 貸：材料采購 18 000 借：材料成本差異 4 200 貸：材料采購 4 200月初材料成本差異率=720100%=%20 000發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=6 00010%=2160元本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=60 000+2160=62 160元借