【正文】 內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)存在賬實(shí)不符或財(cái)務(wù)報(bào)表失真的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3有關(guān)票據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或信用損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖14 資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1．3 資金管理業(yè)務(wù)流程1．3．1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度10．整理單據(jù)、憑證歸檔9．按要求合理使用現(xiàn)金7．核實(shí)用款申請(qǐng)6．提交用款申請(qǐng)5．提出用款申請(qǐng)4．傳達(dá)《現(xiàn)金需求計(jì)劃》3．匯總《現(xiàn)金需求計(jì)劃》2．?dāng)M訂《現(xiàn)金需求計(jì)劃》8．出納付款1．制定《現(xiàn)金管理制度》1財(cái)務(wù)部審核審批檢查《現(xiàn)金管理制度》是否全面、準(zhǔn)確、合理《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》2各部門財(cái)務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》是否準(zhǔn)確、合理、合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》3財(cái)務(wù)部各部門檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》匯總是否合理、及時(shí)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》4財(cái)務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》的下達(dá)是否及時(shí)、準(zhǔn)確《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》5各部門審核審批檢查用款申請(qǐng)的填寫是否項(xiàng)目齊全、無遺漏《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》6各部門財(cái)務(wù)部審核檢查用款申請(qǐng)的提交是否及時(shí)，是否已經(jīng)過必要的部門內(nèi)部審核《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》7財(cái)務(wù)部檢查用款申請(qǐng)是否得到及時(shí)、準(zhǔn)確的核實(shí)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》8財(cái)務(wù)部審核檢查付款方式是否合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》9各部門檢查是否按要求使用現(xiàn)金《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》10財(cái)務(wù)部檢查是否及時(shí)、完整地進(jìn)行歸檔《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》1．3．2 銀行存款管理業(yè)務(wù)流程銀行存款管理業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1．申請(qǐng)開設(shè)新賬戶2．開設(shè)銀行賬戶3．商討《結(jié)算協(xié)議》4．簽訂《結(jié)算協(xié)議》5．填制原始憑證并提交審簽6．辦理結(jié)算業(yè)務(wù)7．填制或取得結(jié)算憑證8．編制記賬憑證9．登記相關(guān)日記賬、明細(xì)賬及總賬10．編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》11．按照企業(yè)規(guī)定及時(shí)核對(duì)賬目1財(cái)務(wù)部審批檢查是否需要開設(shè)新賬戶《銀行存款制度》2財(cái)務(wù)部檢查開設(shè)的銀行賬號(hào)是否合法；檢查開設(shè)手續(xù)是否完整《銀行存款制度》3財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關(guān)規(guī)定《銀行存款制度》4財(cái)務(wù)部檢查《結(jié)算協(xié)議》的簽訂代表是否得到合理授權(quán)《銀行存款制度》5各部門審核檢查原始憑證是否真實(shí)、完整《銀行存款制度》、《票據(jù)管理規(guī)范》6財(cái)務(wù)部檢查結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理是否合法、合規(guī)《銀行存款制度》7財(cái)務(wù)部審核檢查填制或取得結(jié)算憑證是否完整、合法《票據(jù)管理規(guī)范》8財(cái)務(wù)部檢查是否按規(guī)定編制記賬憑證《銀行存款制度》9財(cái)務(wù)部審核定期核對(duì)賬單《銀行存款制度》10財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)清查檢查《銀行余額調(diào)節(jié)表》的編制是否準(zhǔn)確、及時(shí)《銀行存款制度》11財(cái)務(wù)部審計(jì)檢查賬目是否明確、完整《銀行存款制度》1．4 資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)辦法、規(guī)范、制度1．4．1 現(xiàn)金管理辦法辦法名稱現(xiàn)金管理辦法辦法編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為規(guī)范公司的現(xiàn)金管理，防止在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現(xiàn)金安全，特制定本辦法。資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導(dǎo)致資金冗余損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1資金在使用過程中被非法挪用，可能導(dǎo)致正常資金交易的延誤損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能因存在重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3資金管理違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，可能帶來經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，甚至使企業(yè)受到處罰內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖13 資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1．2．2 資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)1保證資金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整目標(biāo)2保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標(biāo)3確保資金會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)目標(biāo)4防范資金交易中可能存在的差錯(cuò)、舞弊行為和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)圖12 資金財(cái)務(wù)目標(biāo)1．2 資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1．2．1 資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。目標(biāo)1降低資金成本，提高資金收益水平目標(biāo)2建立、健全資金業(yè)務(wù)的相關(guān)辦法、規(guī)范、制度目標(biāo)3確保資金在正常運(yùn)營(yíng)中安全，提高資金利用率目標(biāo)4確保資金交易符合國(guó)家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖11 資金業(yè)務(wù)目標(biāo)1．1．2 資金財(cái)務(wù)目標(biāo)資金財(cái)務(wù)目標(biāo)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和資金業(yè)務(wù)開展的情況確定的目標(biāo)，即保證資金安全、遵守資金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)制度、提升資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。目 錄第1章 資金內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則1．1 資金管理目標(biāo)1．1．1 資金業(yè)務(wù)目標(biāo)1．1．2 資金財(cái)務(wù)目標(biāo)1．2 資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1．2．1 資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1．2．2 資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1．3 資金管理業(yè)務(wù)流程1．3．1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)流程1．3．2 銀行存款管理業(yè)務(wù)流程1．4 資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)辦法、規(guī)范、制度1．4．1 現(xiàn)金管理辦法1．4．2 銀行存款制度第2章 采購(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則2．1 采購(gòu)管理目標(biāo)2．1．1 采購(gòu)業(yè)務(wù)目標(biāo)2．1．2 采購(gòu)財(cái)務(wù)目標(biāo)2．2 采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2．2．1 采購(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2．2．2 采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2．3 采購(gòu)管理業(yè)務(wù)流程2．3．1 請(qǐng)購(gòu)與審批控制流程2．3．2 采購(gòu)與驗(yàn)收控制流程2．4 采購(gòu)管理業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)定、制度2．4．1 采購(gòu)授權(quán)與審批制度2．4．2 采購(gòu)與驗(yàn)收控制細(xì)則第3章 存貨內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則3．1 存貨管理目標(biāo)3．1．1 存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)3．1．2 存貨財(cái)務(wù)目標(biāo)3．2 存貨業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．2．1 存貨管控風(fēng)險(xiǎn)3．2．2 存貨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．3 存貨管理業(yè)務(wù)流程3．3．1 請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制流程3．3．2 驗(yàn)收與保管控制流程3．4 存貨業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度3．4．1 驗(yàn)收與保管制度3．4．2 領(lǐng)用與發(fā)放辦法第4章 銷售內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則4．1 銷售管理目標(biāo)4．1．1 銷售業(yè)務(wù)目標(biāo)4．1．2 銷售財(cái)務(wù)目標(biāo)4．2 銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4．2．1 銷售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4．2．2 銷售財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4．3 銷售管理業(yè)務(wù)流程4．3．1 銷售業(yè)務(wù)流程4．3．2 發(fā)貨業(yè)務(wù)流程4．4 銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)范、制度4．4．1 客戶管理細(xì)則4．4．2 發(fā)貨管理制度第5章 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施細(xì)則5．1 工程項(xiàng)目管理目標(biāo)5．1．1 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)目標(biāo)5．1．2 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)5．2 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)5．2．1 工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5．2．2 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)5．3 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程5．3．1 項(xiàng)目決策控制流程5．3．2 工程概預(yù)算控制流程5．4 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)范、制度5．4．1 工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度5．4．2 工程項(xiàng)目決策實(shí)施辦法第6章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則6．1 固定資產(chǎn)管理目標(biāo)6．1．1 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)6．1．2 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)6．2 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6．2．1 固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)6．2．2 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6．3 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程6．3．1 取得與驗(yàn)收控制流程6．3．2 使用與維護(hù)控制流程6．4 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)范、制度6．4．1 固定資產(chǎn)預(yù)算細(xì)則6．4．2 固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)辦法第7章 無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則7．1 無形資產(chǎn)管理目標(biāo)7．1．1 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)7．1．2 無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)7．2 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7．2．1 無形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)7．2．2 無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7．3 無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程7．3．1 無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制流程7．3．2 無形資產(chǎn)使用控制流程7．4 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、辦法、制度7．4．1 無形資產(chǎn)預(yù)算管理細(xì)則7．4．2 無形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批制度第8章 長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則8．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資管理目標(biāo)8．1．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)目標(biāo)8．1．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資財(cái)務(wù)目標(biāo)8．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8．2．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8．2．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8．3 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程8．3．1 長(zhǎng)期股權(quán)投資決策流程8．3．2 長(zhǎng)期股權(quán)投資執(zhí)行流程8．4 長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、規(guī)范、制度8．4．1 投資執(zhí)行管理細(xì)則8．4．2 投資處置管理規(guī)范第9章 籌資內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則9．1 籌資管理目標(biāo)9．1．1 籌資業(yè)務(wù)目標(biāo)9．1．2 籌資財(cái)務(wù)目標(biāo)9．2 籌資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)9．2．1 籌資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)9．2．2 籌資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)9．3 籌資業(yè)務(wù)流程9．3．1 籌資決策控制流程9．3．2 籌資執(zhí)行控制流程9．4 籌資業(yè)務(wù)流程相關(guān)辦法、規(guī)定、制度9．4．1 籌資決策控制制度9．4．2 籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)定第10章 預(yù)算內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則10．1 預(yù)算管理目標(biāo)10．1．1 預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)10．1．2 預(yù)算合規(guī)目標(biāo)10．2 預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)10．2．1 預(yù)算經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)10．2．2 預(yù)算合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)10．3 預(yù)算業(yè)務(wù)流程10．3．1 預(yù)算編制控制流程10．3．2 預(yù)算執(zhí)行控制流程10．4 預(yù)算業(yè)務(wù)流程相關(guān)細(xì)則、制度10．4．1 預(yù)算編制管理細(xì)則10．4．2 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度第11章 成本費(fèi)用內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則11．1 成本費(fèi)用管理目標(biāo)11．1．1 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)目標(biāo)11．1．2 成本費(fèi)用財(cái)務(wù)目標(biāo)11．2 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)11．2．1 成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)11．2．2 成本費(fèi)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)11．3 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程11．3．1 成本費(fèi)用預(yù)算流程11．3．2 成本費(fèi)用執(zhí)行流程11．4 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程相關(guān)辦法、規(guī)范、制度11．4．1 成本費(fèi)用預(yù)算制度11．4．2 成本費(fèi)用執(zhí)行規(guī)范第12章 擔(dān)保內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則12．1 擔(dān)保管理目標(biāo)12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)目標(biāo)12．1．2 擔(dān)保財(cái)務(wù)目標(biāo)12．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)12．2．1 擔(dān)保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)12．2．2 擔(dān)保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)12．3 擔(dān)保業(yè)務(wù)流程12．3．1 擔(dān)保評(píng)估審批流程12．3．2 擔(dān)保執(zhí)行控制流程12．4 擔(dān)保業(yè)務(wù)流程相關(guān)辦法、制度12．4．1 擔(dān)保授權(quán)審核管理辦法12．4．1 擔(dān)保評(píng)估審批管理制度第13章 合同協(xié)議內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則13．1 合同協(xié)議管理目標(biāo)13．1．1 合同協(xié)議業(yè)務(wù)目標(biāo)13．1．2 合同協(xié)議合規(guī)目標(biāo)13．2 合同協(xié)議業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)13．2．1 合同協(xié)議經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)13．2．2 合同協(xié)議合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)13．3 合同協(xié)議業(yè)務(wù)流程13．3．1 合同協(xié)議編制審核流程13．3．2 合同協(xié)議訂立控制流程13．4 合同協(xié)議業(yè)務(wù)流程相關(guān)辦法、制度13．4．1 合同協(xié)議訂立審批制度13．4．2 合同協(xié)議編制會(huì)審制度第14章 業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則14．1 業(yè)務(wù)外包管理目標(biāo)14．1．1 業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)目標(biāo)14．1．2 業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)目標(biāo)14．2 業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)14．2．1 業(yè)務(wù)外包經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)14．2．2 業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)14．3 業(yè)務(wù)外包流程14．3．1 承包方選擇流程14．3．2 外包協(xié)議管理流程14．4 業(yè)務(wù)外包流程相關(guān)細(xì)則、辦法、規(guī)定、制度14．4．1 承包方資質(zhì)審核遴選制度14．4．2 企業(yè)外包合同協(xié)議管理規(guī)定第15章 子公司管理內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則15．1 子公司管理目標(biāo)15．1．1 子公司管理業(yè)務(wù)目標(biāo)15．1．2 子公司管理財(cái)務(wù)目標(biāo)15．2 子公司管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)