【正文】 此資料來自企業(yè) c、尚未完成安裝或檢驗(yàn) d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性 C、僅保留次要風(fēng)險(xiǎn)的，如滿足以下②③④條，應(yīng)確認(rèn)收入。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入帳： 2．銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生 3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算和征收率計(jì)算 ****/（ 1+6%） *6%或 4% （二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資（消費(fèi)稅）、在建工程（土地增值稅、契稅）等。 第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”；出租無形資產(chǎn)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”， 在出租過程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；至于無形資產(chǎn)的攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用；無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 第七章 負(fù) 債 （一）增值稅： 1．進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣 （ 1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有三個(gè)來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計(jì)算得來（按運(yùn)費(fèi)的 7%、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價(jià)的 10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。 2．后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（這一點(diǎn)與原制度相同），但增計(jì)金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額（超過部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這一點(diǎn)與原制度不同）。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。這就是說，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了。 （ 2）委托貸款的核算 P148 科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目 資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。 折價(jià)購入：債券賬面價(jià)值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價(jià)攤銷額（投資收益 應(yīng)收利息）逐期增加。 200++24（ 1000150+240200+160+200） *== 借：長期股權(quán)投資 —— B 公司（投資成本） 萬元 貸：長期股權(quán)投資 —— B 公司（股權(quán)投資差額） 萬元 成本法改為權(quán)益法時(shí)的投資成本 =＋ 24＋ =375（萬元） 投資后 A 公司應(yīng)享有 B 公司的所有者權(quán)益總額 =（ 1000－ 150＋ 240－ 200＋ 160＋ 200） 30% =375（萬元） 1997 年 7 至 12 月實(shí)現(xiàn)利潤 110 萬元 借：長期股權(quán)投資 —— B 公司（損益調(diào)整） 33 萬元 貸：投資收益 —— 股權(quán)投資收益 33 萬元 同時(shí)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 =（ ＋ ）247。股權(quán) 投資差額攤銷 4 年 A 公司各年的會(huì)計(jì)處理如下： 1996 年 1 月 1 日投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 —— B 公司（其它股權(quán)投資） 90 萬元 累計(jì)折舊 30 萬元 貸：固定資產(chǎn) 120 萬元 1996 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 借：應(yīng)收股利 —— B 公司 萬元 [150*] 貸：長期股權(quán)投資 —— B 公司（其它股權(quán)投資） 萬元 1996 年 5 月收到分派的利潤時(shí) 借：銀行存款 萬元 貸：應(yīng)收股利 —— B 公司 萬元 1997 年 4 月 B 公司宣告分派利潤 應(yīng)沖減的投資成本 =（ 150＋ 200－ 240） 15%－ =－ 6（萬元） 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =200 15%－（－ 6） =36（萬元） 借：長期股權(quán)投資 —— B 公司（其它股權(quán)投資） 6 萬元 應(yīng)收股利 —— B 公司 30 萬元 貸：投資收益 —— 股權(quán)投資收益 36 萬元 1997 年 5 月收到分派的利潤時(shí) 借：銀行存款 30 萬元 貸：應(yīng)收股利 —— B 公司 30 萬元 1997 年追加投資時(shí)，應(yīng)先對(duì)追加投資前的投資進(jìn)行追溯調(diào)整： 1996 年投資時(shí)的股權(quán)投資差額 =90－ 1000 15%=－ 60（萬元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日的投資收益差異 =（ 240＋ 160） 15%－ 36=24（萬元） 1996 年 1 月 1 日至 1997 年 6 月 30 日應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額 =（－ 60）247。 1996 年 B 公司 4 月份宣告分配 95 年的利潤 150 萬元； 5 月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤 240 萬元。（今年綜合題出題點(diǎn)） ： 借：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（股權(quán)投資差額） 268000（ 67 萬 *40%） 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（投資成本） 268000 （由于 20xx 年末乙公司凈資產(chǎn)減少 67 萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000 元，在初始投資成本固定的情況下，股權(quán)投資差額增加 268000 元，假設(shè)股權(quán)投資差額按 10 年攤銷） 20xx 年、 20xx 年股權(quán)投資差額的攤銷額 借：利潤分 配 —— 未分配利潤 [原投資收益 ] 53600（ 萬 /10*2） 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（股權(quán)投資差額） 53600 借：盈余公積 8040 （ 53600*15%） 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 8040 5．投資企業(yè)對(duì)被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權(quán)益法核算的，按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。 3．被投資企業(yè)因會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正而調(diào)整前期留存收益（包括盈余公積和未分配利潤），投資企業(yè)應(yīng)按相關(guān)期間的持股比例計(jì)算調(diào)整留存收益，反映在長期股權(quán)投資的“損益調(diào)整”中；如果被投資企業(yè)調(diào)整前期資本公積的，投資企業(yè)也應(yīng)調(diào)整相關(guān)期間的資產(chǎn)和權(quán)益，反映在長期股權(quán)投資的“股權(quán)投資準(zhǔn)備”中。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金。前半年被投資單位實(shí)現(xiàn)的利潤，在由成本法改成權(quán)益法時(shí)進(jìn)行了追溯調(diào)整，計(jì)入到了投資成本中。如 20xx 年 1 月 1 日甲公司投資于乙公司，占乙公司 10%的股份，采用成本法核算； 20xx 年 7 月 1 日又進(jìn)行了投資，持股比例上升為 50%，由成本法改為權(quán)益法核算； 20xx 年 10 月 1 日再次投資，持股比例上升到 70%。 D．如果年度內(nèi)投資的持股比例發(fā)生變化，應(yīng)該分段計(jì)算應(yīng)享有的份額。 此資料來自企業(yè) 但應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至 零為限，未確認(rèn)的損失通過備查賬登記。 （ 1）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理，要注意以下幾個(gè)問題 A．一般情況下，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，確認(rèn)投資收益。 （二）、長期股權(quán)投資采用權(quán) 益法核算，又是相當(dāng)重要的出題點(diǎn)： 1．投資時(shí)，初始投資成本和新的投資成本確定，主要是股權(quán)投資差額的計(jì)算、攤銷和賬務(wù)處理。其他計(jì)入“管理費(fèi)用”（多次考過選擇題，分析存貨盤盈、盤虧的原因及處理） 第四章 投 資 （一）、長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，主要掌握兩句話：如果沒有分派現(xiàn)金股利，則不確認(rèn)投資收益；如果分派現(xiàn)金股利，有兩個(gè)去向：沖減投資成本或計(jì)入投資收益。 自制（入賬價(jià)值＝實(shí)際支出） 委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬 四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方 法 六、存貨的簡化核算方法－－計(jì)劃成本法 本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本） 100％ 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率 發(fā)生時(shí)（購入時(shí)）超支額記在材料成本差異的借方（ +），節(jié)約額記在貸方； 轉(zhuǎn)出時(shí)（發(fā)出時(shí)）一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字（ ）。做題中應(yīng)考慮其他銷售稅費(fèi)、完工成本?，F(xiàn) B 的市場(chǎng)價(jià) 15，（ 1） C 的市場(chǎng)價(jià) 48（ 2） C 的市場(chǎng)價(jià) 55[假設(shè)不發(fā)生其他銷售稅費(fèi) ] （ 1） B 可變現(xiàn)凈值 =4830=18 （ 2） B 可變現(xiàn)凈值；由于 55＞ 20+30,所以不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 A 庫存 100 個(gè)、但已定合同的有 50 個(gè)。 ②、對(duì)于用于出售的材料等，需將成本與根據(jù)材料估計(jì)售價(jià)確定的可變現(xiàn)凈值相比。 ③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)或原材料的市場(chǎng)價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ) 材料存貨的期末計(jì)量 ①、對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等（好好理解， 其生產(chǎn)的產(chǎn)品的計(jì)量基礎(chǔ)的變化） A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量。例 9說明了壞賬準(zhǔn)備如何計(jì)提，如何沖銷，如何補(bǔ)提，如何轉(zhuǎn)回，一定要搞透；其他七大準(zhǔn)備比照著做，可提高學(xué)習(xí)效率。在實(shí)際中，一般是按含稅折扣。 3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要掌握書中的公式，強(qiáng)調(diào)： （ 1）到期價(jià)值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值）； （ 2）貼現(xiàn)息的計(jì)算基礎(chǔ)是票據(jù)到期價(jià)值，而不是面值； （ 3）做分錄時(shí)，收到的貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 中國最龐大的資料庫下載 4．應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)按總價(jià)法 核算。 此資料來自企業(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)要點(diǎn)記憶大匯總 第二章 貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目 1．存放銀行的存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)將損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。 2．票據(jù)到期日，根據(jù)“算尾不算頭”的慣例。在計(jì)算折扣金額時(shí)，在考試中要看清要求。 5．壞賬準(zhǔn)備的核算要注意： （ 1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款；應(yīng)收票據(jù)到期未收回，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；預(yù)付賬款不符合其性質(zhì)，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款后，可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； （ 2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，余額百分比法使用較多，賬齡分析法較準(zhǔn)確。 第三章 存 貨 存貨的期末計(jì)價(jià) [20xx 試題單選，今年還會(huì)出選擇 ] 可變現(xiàn)凈值 =存貨估計(jì)售價(jià) — 至完工估計(jì)將發(fā)生的成本 — 估計(jì)銷售費(fèi)用 — 相關(guān)稅金 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)項(xiàng)目來計(jì)提， 數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨可按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值 可變現(xiàn)凈值中估計(jì)售價(jià)的確定： ①、為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) ②、如果持有存貨多于銷售合同定購數(shù)量，超出部分應(yīng)按一般售價(jià)作為計(jì)量的基礎(chǔ)。 B、如果材料價(jià)格的下降，表明生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 [例 1]： A（庫存商品或材料）準(zhǔn)備出售，市場(chǎng)價(jià) 12，合同價(jià) 15，成本 10，預(yù)計(jì)稅費(fèi) 6。 A 可變現(xiàn)凈值 =（ 156） 50+（ 126） 50=750 帳面價(jià)值 1000 此資料來自企業(yè) B（材料或半成 品）為生產(chǎn) C（庫存商品）的主要原料， B 的成本 20，生產(chǎn) C還要投入 30。 若當(dāng)期 c 的合同價(jià) 49，定貨量 100， c 無庫存 B 有 200 （ 1） B 可變現(xiàn)凈值 =（ 4930） 100+（ 4830） 100=3700 B 的帳面價(jià)值 =4000 （ 2） B 可變現(xiàn)凈值 =（ 4930） 100+20 100=3900 B 的帳面價(jià) 值 =4000 若 B、 C 均有庫存，則把 結(jié)合。 三、取得存貨：（按實(shí)際成本核算）注意 購