【正文】 了探討,并多次強調(diào)公允價值是在現(xiàn)時中的暫估價格,而非過去交易中的實際價格。盧永華、楊曉軍(2000)著有《公允價值計量屬性研究》，其中探討性的研究了公允價值計量屬性以及公允價值的本質(zhì)與定義,以市場為向?qū)У脑u價是公允價值的本質(zhì),公允價值基于市場而非其它主體對資產(chǎn)和負債價值的評估。FASB(Financial Accounting Standards Board)以理論研究成果與實證分析為基礎(chǔ)，于2006年出臺了SFAS ,統(tǒng)一了公允價值計量模式，將其不統(tǒng)一局面畫上句號,并擴充了公允價值的內(nèi)涵,同時還對其計量方法與披露方法進了規(guī)范統(tǒng)一，并將公允價值劃分為三個層次,出臺各個層次相關(guān)的披露制度,開拓了其披露范圍,這符合其理論及實證。William. R. Scott(1997)著有《Financial Accounting Theory》一書，并在文中介紹了公允價值具有學(xué)術(shù)研究價值的一致證據(jù),并認(rèn)為我們需要在報表中對下列資產(chǎn)與負債進行確認(rèn)，這其中就包括金融投資證券、銀行所持有的衍生工具、銀行貸款等；然而實證結(jié)果表明這些金融工具的公允價值變動在收益中有所反映，同時他還認(rèn)為,歷史成本能夠“中和”本年度收益,使收入與費用能夠長期持續(xù)均衡地配比。對公允價值計量的爭議層出不窮的原因在于我們還無法清晰認(rèn)識到公允價值計量與會計信息質(zhì)量二者之間的關(guān)系及影響。而公允價值計量經(jīng)歷幾百年歷史的沉淀，所有擁有的歷史厚度，足以得到學(xué)術(shù)界的重視。隨著股權(quán)分置改革的逐步完成,證券市場的不斷完善,金融產(chǎn)品的交易情況日漸活躍,對于投資者而言,運用歷史成本所計量所反映的企業(yè)會計信息已遠遠不能滿足他們決策的需求。在我國，企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施逐步實現(xiàn)了我國與國際的接軌,有助于會計信息質(zhì)量的提升。央格魯薩克森模式的本質(zhì)是一種會計處理模式，英國在第一次工業(yè)革命時期就已經(jīng)把 “真實與公允”視為報表評價標(biāo)準(zhǔn)之一，隨后各國弘揚了這一模式，尤其是美國。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進行研究所取得的研究成果。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。分類號 密級 U D C 編號 本科畢業(yè)論文(設(shè)計) 題目 淺析公允價值計量對會計信息質(zhì)量的影響畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文），是我個人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。作 者 簽 名：　　 　 　　日　 期：　　 　 　　 指導(dǎo)教師簽名：　　 　 　　 日　　期：　　 　 　　 使用授權(quán)說明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝　⒖s印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。本人授權(quán)　　 　 　大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。作者簽名： 日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日文獻綜述1. 概述早在 1673 年，在法德產(chǎn)生了公允價值的雛形，法國政府對公允價值在資產(chǎn)負債表中的運用進行了強制規(guī)定，旨在避免經(jīng)濟實體破產(chǎn)，從此公允價值映入眼球，歐洲紛紛效仿法國；然而拿破侖商法典于1807年出現(xiàn)了公允價值，將其以條文的形式得以規(guī)定。在公允價值計量模式這一領(lǐng)域中其先鋒模范當(dāng)然要數(shù)美國，其他國家在這一領(lǐng)域的研究基本上是追隨著美國的，在制定會計準(zhǔn)則時都不同程度地采用公允價值作為其計量基礎(chǔ)。這其中要求企業(yè)適度謹(jǐn)慎地運用公允價值進行其計量,使公允價值備受關(guān)注。公允價值所擁有的特征使其更適合會計信息質(zhì)量公允列報的要求。2. 主題公允價值從產(chǎn)生到現(xiàn)今階段，人們對它的爭論就沒間斷過，而公允價值在90年代美國對其運用與推廣之時，就對會計、金融等領(lǐng)域帶來不小的沖擊；時至今日的次貸危機，美國金融界更是將公允價值視作這次危機的原因所在，更甚至否定了SFAS 《公允價值計量準(zhǔn)則》。與此同時，西方國家猛烈地開展對公允價值計量的深入研究,相對而言，我國在公允價值方面的貢獻卻僅局限在學(xué)術(shù)界,并主要集中在外國研究成果的介紹上，期間諸多學(xué)者不斷爭論我國是運用公允價值取代歷史成本的主流地位，還是應(yīng)該堅持歷史成本。Catherine Shakespeare(2009)在《Accounting for Assets Securitizations Fair Value and Earnings Management》一文中探討了不同的經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)經(jīng)營者操縱公允價值計量以實現(xiàn)盈余的可能，以達到預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)，并研究了操縱公允價值實現(xiàn)盈余管理的主要手段,并指出；同時他也一定程度上地承認(rèn)了SFAS ,認(rèn)為SFAS , 有效控制了操縱公允價值來求取盈余的活動。隨著資本市場的完善，財務(wù)會計信息就更應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟決策，同時該信息也就越依賴于公允價值，及公允價值計量披露要求的加強。張為國、趙宇龍(2000)在《會計計量、公允價值與現(xiàn)值——FASB第7輯財務(wù)會計概念公告概覽》中對美國FASB發(fā)布的第7輯財務(wù)會計概念公告進行了系統(tǒng)介紹；并在文中指出,第7號概念公告給人們一種信號,即在未來更加復(fù)雜的會計環(huán)境中公允價值和現(xiàn)值這兩個計量屬性扮演著更加重要的角色。在由陸曉燕(2006)著有的《公允價值會計的國際應(yīng)用》中，對公允價值在全球的操作以及實證研究進行了全面系統(tǒng)地回顧介紹；并在對公允價值反映在會計準(zhǔn)則的評價的基礎(chǔ)上,展開了對公允價值現(xiàn)狀以及未來的討論。王建成、胡振國(2007)在《我國公允價值計量研究的現(xiàn)狀及相關(guān)問題探析》中指出由于公允價值在研究方向上的不均衡以及其研究方法的不足導(dǎo)致了以前我國在準(zhǔn)則制度上有關(guān)公允價值的缺失。此外,國內(nèi)許多學(xué)者近期的研究方向主要是在金融危機的背景下探討公允價值如何運用以及如何做好會計信息質(zhì)量相關(guān)工作等。田園(2009)在《基于美國金融危機的公允價值研究》一文中指出：公允價值一定程度上擁有科學(xué)性,其計量更是未來的趨勢；然而在面對金融危機背景下非公允的市場報價時，建立起適應(yīng)非公允市場的會計操作框架很有必要。我國各界對新準(zhǔn)則中公允價值的意義、及其在各個具體準(zhǔn)則中的反應(yīng)等方面進行了探討。而持有相反觀點的學(xué)者也大有人在。總體來說，就如葛家澍所言，今后是歷史成本與公允價值共存的時代。參考文獻[1]盧永華,2000,(04):60～62.[2]葛家澎,——市場價格、歷史成本、,2006,(09):7～14.[3],2006,(04):81～85.[4]王建成,2007,(05):10～16.[5]張為國,、公允價值與現(xiàn)值——,2000,(05):9～15.[6]陸宇建,張繼袖,2007,(02):18～23.[7]鄭鳴,倪玉娟,——,2009,(06):17～28.[8],2009,(08):96～99.[9]William. R. Scott. Financial Accounting Theory. Canada: Prentice Hall,1997:178～216.[10]Catherine Shakespeare. Accounting for Assets Securitizations Fair Value and Earnings Management. TheReview,2009,(06):60～71.摘要: 2006 年2 月，我國財政部出臺的新企業(yè)會計準(zhǔn)則，最引人矚目當(dāng)屬大范圍地運用公允價值計量。本文主要從會計信息質(zhì)量要求即會計信息質(zhì)量特征的角度來看公允價值計量模式對會計信息的影響，在剖析公允價值和會計信息質(zhì)量理論的基礎(chǔ)上，明確二者之間的關(guān)系。關(guān)鍵字：公允價值 利好分析 利空分析Abstract：In February of 2006, the Ministry of Finance of PRC has enacted New Accounting Standards, of which the most evident change is the widely use Fair Value in business. However, with the popularity