借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)治理我國(guó)稅收流失(12)-展示頁(yè)
2025-07-01 00:34本頁(yè)面
【正文】 國(guó)稅征收法》和《國(guó)稅征收法施行令》兩項(xiàng)法律、法規(guī)，構(gòu)成了日本國(guó)稅征收的基本法律制度。另外，為了緩解稅率爬坡引發(fā)的稅負(fù)增加，國(guó)外還實(shí)行了稅收的自動(dòng)指數(shù)化調(diào)整，或定期的稅收豁免等級(jí)上調(diào)，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實(shí)際收入下降的動(dòng)機(jī)。一般而言，稅收流失與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的稅負(fù)總水平之間存在著相關(guān)關(guān)系。如美國(guó)在1986年的稅制改革中取消了60多項(xiàng)抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項(xiàng)，5年間可增加稅收1500億美元。綜合世界各國(guó)防治稅收流失的基本做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，我認(rèn)為值得我國(guó)吸取借鑒的經(jīng)驗(yàn)主要有以下六點(diǎn)： ?。ㄒ唬┩晟频亩愂罩贫取 ?，以減少稅收流失。在國(guó)外，希臘、德國(guó)的有關(guān)專家估計(jì)本國(guó)每年僅偷、逃稅導(dǎo)致的稅收流失分別在400億美元左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業(yè)、醫(yī)院以及各種宗教法人等部門以無(wú)發(fā)票現(xiàn)金交易方式逃避的稅額就在10億日元以上；1996年俄羅斯260萬(wàn)戶企業(yè)中，占16%，占84%，其中根本不納稅的企業(yè)有88萬(wàn)戶，約占34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國(guó)，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據(jù)美國(guó)官方估計(jì)，目前該國(guó)聯(lián)邦政府稅收流失率約為14%；在發(fā)展中國(guó)家，偷逃稅的現(xiàn)象是很普遍的，如印度、巴西等國(guó)的稅收流失率高達(dá)50%.為了有效治理稅收流失，世界各國(guó)都作了大量艱苦并卓有成效的探索和實(shí)踐。稅收流失在世界各國(guó)普遍存在?！八街?，可以攻玉”。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)治理我國(guó)稅收流失簡(jiǎn)介： 稅收流失問題在世界各國(guó)普遍存在，治理稅收流失已成為世界各國(guó)共同面臨的一個(gè)難點(diǎn)問題。為了有效治理稅收流失，世界各國(guó)都作了大量艱苦并卓有成效的探索實(shí)踐。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，從法制、制度、體制、征管、觀念等方面提出了治理我國(guó)稅收流失的途徑和措施。在我國(guó)，據(jù)有關(guān)部門保守估計(jì)，國(guó)家每年稅收流失至少在1000億元以上?！ ∫?、國(guó)外治理稅收流失的主要經(jīng)驗(yàn) 國(guó)外政府和稅務(wù)部門采取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價(jià)值。20世紀(jì)80年代，世界性的稅制改革就以降低稅率、簡(jiǎn)化稅制、拓寬稅基為取向?！ ?，減輕逃避稅傾向。這意味著，要想控制稅收流失，稅率不宜過高，甚至應(yīng)有一定幅度的降低?！ 。ǘ┙∪姆杀Ｕ虾蛧?yán)厲的稅收懲罰并重 許多國(guó)家制定單獨(dú)的稅收基本法，將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來(lái)，保證國(guó)家稅收不受侵犯。它賦予了國(guó)稅局行政執(zhí)法權(quán)、國(guó)稅優(yōu)先權(quán)、納稅義務(wù)擴(kuò)張權(quán)、加強(qiáng)征收權(quán)以及拖欠稅款處理權(quán)等一系列權(quán)利并附有嚴(yán)格的刑事處理規(guī)定。通過嚴(yán)厲的稅收懲罰措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識(shí)，也是防止稅收流失的成功經(jīng)驗(yàn)。美國(guó)公司納稅人逾期申報(bào)，按應(yīng)繳稅額的5%25%罰款，對(duì)拒絕稅務(wù)人員審計(jì)的行為每次罰款500美元，對(duì)查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年?！ 。ㄈ┖侠淼臋C(jī)構(gòu)設(shè)置 各國(guó)在設(shè)置機(jī)構(gòu)時(shí)十分注重效率和權(quán)責(zé)分明。稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按稅收征管功能設(shè)置征納、檢查、行政、計(jì)劃研究等科系。（四）分工明細(xì)的制度設(shè)計(jì) 避免稅收流失的有效性依賴于分工明細(xì)的制度設(shè)計(jì)。具體有： 。多數(shù)國(guó)家建立了全國(guó)性的納稅人登記號(hào)碼，運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理納稅人的信息資料。日本為鼓勵(lì)納稅人誠(chéng)實(shí)納稅，建立了藍(lán)色申報(bào)制度。韓國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行綠色申報(bào)表制度。（4）實(shí)行雙向申報(bào)制度。世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一、嚴(yán)密的管理。韓國(guó)財(cái)政部利用電腦對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行大規(guī)模的雙向交叉核對(duì)，核對(duì)率占發(fā)票總額的40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%.其他西方國(guó)家如英國(guó)、印尼等采取重點(diǎn)抽查核對(duì)的辦法對(duì)納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。對(duì)于個(gè)人所得稅，許多國(guó)家主要采用源泉扣繳制，如加拿大、比利時(shí)、意大利、以色列、荷蘭、新西蘭、挪威、南非、瑞典都在稅法中明確規(guī)定，對(duì)工資、薪金實(shí)行源泉扣繳；對(duì)于公司所得稅，許多國(guó)家一般采用以自行申報(bào)為基礎(chǔ)的分期預(yù)付暫繳、年終結(jié)算申報(bào)的課征方法。預(yù)估時(shí)，一般以上年度應(yīng)納稅額為預(yù)估基礎(chǔ)，否則，如果預(yù)估暫繳稅款低于本年度應(yīng)納稅額的80%，就對(duì)低估部分加征短估金。由于納稅申報(bào)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，納稅人光有較強(qiáng)的納稅意識(shí)是不夠的，還必須有一支高素質(zhì)、高操守的中介機(jī)構(gòu)隊(duì)伍為其提供良好的服務(wù)?！ 。┬畔⒒亩愂照鞴堋 ‘?dāng)今許多國(guó)家設(shè)置了計(jì)算機(jī)控制中心，并在全國(guó)各地形成聯(lián)網(wǎng)，與其他各部門進(jìn)行信息交換，形成比較廣泛和嚴(yán)密的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。這不僅可以提高稅收征管效率，而且還可以強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，減少稅務(wù)人員參與違
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