【正文】 和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化。 2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟損失。 “高校建設(shè)工程跟蹤審計指南” （正在征求意見）由我公司董事長周和生先生起草，擬由“中國教育審計學會”發(fā)文，作為全國高校建設(shè)工程跟2 / 56蹤審計指導(dǎo)性文件。一、全過程跟蹤控制審計相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù) 《中華人民共和國審計法》 ； 《中華人民共和國建筑法》 ； 《中華人民共和國合同法》 ； 《中華人民共和國招標投標法》 ；建設(shè)部 107 號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》教育部令第 17 號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》教育部（2022）第 16 號《關(guān)于進一步加強建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》 ；財建[2022]369 號財政部　建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》中價協(xié)（2022）第 015 號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》 、 《造價工程師職業(yè)道德行為準則》 ；國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。1 / 56建 設(shè) 工 程 全 過 程 跟 蹤 審 計 和 結(jié) 算 審 計實 施 方 案工程概況:武漢交通職業(yè)技術(shù)學院新校園建設(shè)市政工程，概算總投資 4000 萬元。具體項目：道路工程、供水系統(tǒng)工程、排水系統(tǒng)等工程。二、工程全過程跟蹤控制審計實施辦法及指導(dǎo)文獻 《風險管理與內(nèi)部審計》由我公司董事長周和生編寫第二章“建設(shè)工程的風險管理與跟蹤審計” ，該書已作為國家內(nèi)部審計協(xié)會和中國教育審計學會的培訓教材。四、咨詢服務(wù)宗旨1) 有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家利益和建設(shè)秩序。3) 有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認真履行各自職責，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。五、咨詢服務(wù)模式把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式?，F(xiàn)場踏勘、計量、調(diào)研項目審核人提出初步審核意見跟蹤審計機構(gòu)接受委托獲取相關(guān)資料基建處根據(jù)審計意見書組織實施，并將重大事項執(zhí)行情況報審計處備案審計處下達管理審計意見書，通知基建處會請有關(guān)部門參加研討達成共識形成會議紀要審計處或跟蹤審計機構(gòu)提出管理建議或措施①決策階段②設(shè)計階段③招投標階段④施工階段⑥竣工決算階段⑤竣工結(jié)算階段工程實施階段及主要審計內(nèi)容項目策劃編制可研報告方案比選經(jīng)濟評價投標策劃及代理施工合同洽商合同管理工程進度款審核主材、設(shè)備定價隱蔽工程驗收工程變更審核索賠費用審核土建安裝裝飾其他報建、勘探、設(shè)計等費用中期施工成本費用驗收、審計等費用施工單位提交送審資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交意見報基建處基建處簽署意見報審計處審計處接收資料，制定計劃，委托跟蹤審計機構(gòu)4 / 56八、相關(guān)部門職責審計處1）負責委托社會工程咨詢機構(gòu)進行跟蹤審計，協(xié)調(diào)整個審計過程，召開有審計、基建、項目管理、招標代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會議，解決跟蹤審計的重大問題；2）對咨詢機構(gòu)提交的跟蹤審計實施方案進行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見報校領(lǐng)導(dǎo)批準實施；3）對咨詢機構(gòu)提交的咨詢初步意見進行會審，形成正式審計意見，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對跟蹤審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督和評價；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計職責；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計工作關(guān)系，確保跟蹤審計工作能順利開展。跟蹤審計公司1）嚴格執(zhí)行國家建設(shè)工程審計和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認真履行職責，確保工作質(zhì)量，并接受審計處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時提交各階段的經(jīng)濟事項的跟蹤審計意見；4）收集整理跟蹤審計資料，工作完成后向?qū)徲嬏幰平?。九、跟蹤審計?nèi)容（一）操作要點6 / 56全過程跟蹤審計操作要點建設(shè)階段 審計事項 提供資料 審核要點 審核措施 審核時間設(shè)計招、投標文件審核 設(shè)計招標文件 設(shè)計投標文件圖紙的審核設(shè)計圖紙審核設(shè)計招投標程序是否合法；設(shè)計圖紙的平面、立面、剖面是否吻合一致，細部做法是否清晰、完整。組織圖紙會審，運用價值工程理論進行分析。57 天投標文件投標文件的審核投標報價標底招投標階段投標報價的審核工程量計算書審核投標文件是否滿足招標文件和設(shè)計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場竟爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標技巧。審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套。嚴格確定合同計價體系，建立設(shè)計施工、監(jiān)理、造價等單位在控制工程造價，配合跟蹤審計的責任機制，化解潛在的不形成工程主體實物工作量的費用.35 天7 / 56招標文件 投標文件招投標階段 施工合同的審核投標承諾審核合同的主體是否合法；合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，對工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。參與地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、工程竣工等四大驗收，采用丈量、拍照、取樣、記錄、簽證等手段。35 天?？刂撇缓侠碜兏?，防止超計劃、超規(guī)模，在滿足使用功能的情況下，提倡技術(shù)簽證，降低工程成本，在施工中。13 天。對大型設(shè)備采用招標甲供，主要材料、設(shè)備采用看樣定板甲招乙供；乙供材料采用市場咨詢合理定價。8 / 56工程索賠申請表工程索賠費用預(yù)算書工程量計算書1工程索賠的審核工程索賠費用審批表審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用。57 天工程形象進度表工程進度款申報表施工階段1進度款支付的審核工程量計算書審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。37 天。嚴格執(zhí)行財建（2022）369 號文件《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到公正、公平、公開。 9 / 56 (二)具體實施（本工程從施工階段開始實施）合同條款的審查1） 審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。3） 審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。5） 審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。7） 審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。2）工作流程5 天工程管理部門將承包合同初步意見稿報審計項目組審計項目組根據(jù)招標文件、投標書及相關(guān)法規(guī)提出咨詢意見報工程管理部門工程管理部門根據(jù)咨詢意見與承包方進行協(xié)商并將不同意見交審計項目組跟蹤審計項目組將咨詢意見及反饋意見報審計部門備案確定中標單位后 10天 意見反饋后 2 天 10 / 56隱蔽工程的跟蹤與驗收A、主要隱蔽工程跟蹤1） 預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。3） 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。5） 工作流程B、 主要隱蔽工程驗收1） 地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水） 、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。正負零標高的確定和回填土的運距。4） 工程竣工驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認證及有關(guān)索賠的書面證明資料。5） 工作流程C、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。材料與設(shè)備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的 70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：1） 對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負責)。施工單位提交材料廠家及品牌。4） 審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。具體工作內(nèi)容及重點如下：1) 在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。4) 學校提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。6) 工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。 7) 收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。1） 暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費） 。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。3） 暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招標的組織工作。2) 實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。工作流程 索賠費用的審核與控制1) 對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計單位提出的變更，建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。2) 根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。施工單位提交進度資料報監(jiān)理公司監(jiān)理公司提交初步審核意見經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認可后交審計項目組審計項目組審核后向工程管理部門出具咨詢意見工程管理部門簽發(fā)意見并將不同意見交審計項目組 17 / 56工作流程 （4）竣工結(jié)（決）算的