【正文】 表與財(cái)務(wù)帳的材料科目（數(shù)量欄）進(jìn)行帳帳核對，差額部分作為盤盈盤虧，應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計(jì)入”待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，并將待處理流動(dòng)資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理、采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。35 / 35東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品（手機(jī)和增值配件）、傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算控制目標(biāo)確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報(bào)表在報(bào)送財(cái)務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實(shí)反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)確保成本計(jì)算表、成本差異分析報(bào)表和制造費(fèi)用差異分析報(bào)表的準(zhǔn)確性確保所有成本核算報(bào)表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)主要控制點(diǎn)儲運(yùn)經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料/手機(jī)平衡一覽表、存貨盤點(diǎn)表、材料收發(fā)存月報(bào)表、自制半成品收發(fā)存月報(bào)表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)理每月審核由高級成本會(huì)計(jì)編制的成本報(bào)表，包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分析月報(bào)表、自制半成品/產(chǎn)品成本差異分析月報(bào)表、自制半成品/產(chǎn)品成本計(jì)算表、自制半成品/產(chǎn)品成本分析匯總月報(bào)表和固定制造費(fèi)用差異分析月報(bào)表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達(dá)到成本控制目標(biāo)特定政策“料”的核算原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的，應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費(fèi)用（運(yùn)輸、保險(xiǎn)和關(guān)稅等）直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的，月末應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》，根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進(jìn)行日常盤點(diǎn)。對于記入”待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目的流動(dòng)資產(chǎn)，物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門（采購部、生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部等）負(fù)責(zé)人查明盤虧盤盈的原因，并將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人。對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實(shí)無法查明責(zé)任人等原因造成的盤虧盤盈，在應(yīng)付會(huì)計(jì)記入當(dāng)期損益之前，其內(nèi)部核準(zhǔn)程序?yàn)椋翰牧媳P盈盤虧金額在5萬元以下的由物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理批準(zhǔn)；5萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。月末高級成本會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月累計(jì)原材料的采購成本差異（期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購差異）按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町悺Ｔ履?，高級成本?huì)計(jì)根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資（福利費(fèi)）與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人工費(fèi)用的差額核算人工費(fèi)用差異并按產(chǎn)品耗用工時(shí)比例進(jìn)行人工費(fèi)用差異的分?jǐn)偂Ｔ履?，高級成本?huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差額計(jì)算制造費(fèi)用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)偂＃┳灾瓢氤善烦杀竞怂愀鞣N自制半成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧?、工、費(fèi)的合計(jì)即當(dāng)月自制半成品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧希òㄗ灾瓢氤善泛透絺浼?、工、費(fèi)的合計(jì)即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備的核算根據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每季末應(yīng)付會(huì)計(jì)、高級成本會(huì)計(jì)和應(yīng)收會(huì)計(jì)根據(jù)物資管理部－儲運(yùn)經(jīng)理提供的實(shí)際庫存狀況，結(jié)合市場部、銷售部和采購部統(tǒng)計(jì)分析人員提供的最新市場價(jià)格及波動(dòng)趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－原材料、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－自制半成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－產(chǎn)成品。（注：應(yīng)付會(huì)計(jì)、高級成本會(huì)計(jì)和應(yīng)收會(huì)計(jì)在入帳之前，須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，將計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支）有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機(jī)的成本核算方法，請參見東信集團(tuán)成本核算流程標(biāo)準(zhǔn)成本核算：生產(chǎn)成本的料、工、費(fèi)組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。采購部總經(jīng)理將原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本清單以及編制依據(jù)交財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。生產(chǎn)成本中原材料、人工和制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)耗用成本（即各產(chǎn)品的物料清單－BOM表）由各生產(chǎn)部總經(jīng)理和人力資源部總經(jīng)理分別組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行初始擬定工作，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總并召集相關(guān)財(cái)務(wù)人員審核。各生產(chǎn)部總經(jīng)理組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)上述人力資源部和采購部提供的數(shù)據(jù)，以及各產(chǎn)品（包括在線半成品、自制半成品和產(chǎn)成品）的標(biāo)準(zhǔn)工藝耗用量，進(jìn)行各產(chǎn)品的物料清單－BOM表的初始擬定工作，并將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單交財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。財(cái)務(wù)部總經(jīng)理將各原材料和產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并簽發(fā)。財(cái)務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)將各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單分發(fā)至各生產(chǎn)部總經(jīng)理以及生產(chǎn)執(zhí)行副總裁。財(cái)務(wù)部總經(jīng)理每季度第三個(gè)月中旬比照上述制定程序負(fù)責(zé)組織標(biāo)準(zhǔn)成本的季度審核和修改定稿工作。4物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料/手機(jī)平衡一覽表、存貨盤點(diǎn)表、材料收發(fā)存月報(bào)表、半成品及待維修半成品清單、自制半成品收發(fā)存月報(bào)表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表。若有修改意見，則將成本報(bào)表退回高級成本會(huì)計(jì)作相應(yīng)調(diào)整；若沒有修改意見，則將月度成本報(bào)表交總帳會(huì)計(jì)結(jié)帳，并交財(cái)務(wù)分析高級專員一份11財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)分析高級專員根據(jù)月度成本報(bào)表編制成本分析報(bào)表，包括制造費(fèi)用分析月報(bào)表、自制半成品成本差異分析月報(bào)表、產(chǎn)品成本差異分析月報(bào)表、自制半成品成本分析匯總月報(bào)表、產(chǎn)品成本分析匯總月報(bào)表、固定制造費(fèi)用差異分析月報(bào)表主要涉及文件文件名稱編制部門主要內(nèi)容1 生產(chǎn)完工入庫產(chǎn)成品統(tǒng)計(jì)表F22001001系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn)部/終端生產(chǎn)部/傳輸設(shè)備生產(chǎn)部/電子設(shè)備部統(tǒng)計(jì)員每月完工入庫產(chǎn)成品的型號、數(shù)量的統(tǒng)計(jì)；各型號產(chǎn)成品所使用的機(jī)器設(shè)備來源及占用比例、生產(chǎn)線工人比例、房屋使用比例、水電費(fèi)比例以及其他待說明事項(xiàng)2 材料/手機(jī)平衡一覽表F22010002物資管理部倉庫帳務(wù)員終端生產(chǎn)部各型號手機(jī)電路光板累計(jì)總進(jìn)料、電路光板余量、投產(chǎn)數(shù)、在線及半成品數(shù)量；各型號手機(jī)報(bào)廢累計(jì)數(shù)、在線報(bào)廢數(shù)，入庫累計(jì)數(shù)以及歷年展覽累計(jì)數(shù)、測試（送驗(yàn)）累計(jì)數(shù)、產(chǎn)出累計(jì)數(shù)、盤盈盤虧累計(jì)數(shù)及盈虧百分比3 存貨盤點(diǎn)表1 F22001003物資管理部倉庫帳務(wù)員系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn)部/傳輸設(shè)備生產(chǎn)部/電子設(shè)備部按型號對各產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列實(shí)際總數(shù)、帳面總數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額4 存貨盤點(diǎn)表2F22001004物資管理部倉庫帳務(wù)員終端生產(chǎn)部按型號對各產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列最小用量、實(shí)際總數(shù)、帳面總數(shù)、最小配置數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額5 材料收發(fā)存月報(bào)表F22001005物資管理部倉庫帳務(wù)員各型號產(chǎn)品的部件的上月庫存數(shù)，本月入庫、出庫、外借、歸還、退料、庫存數(shù)量