【正文】 定資產(chǎn) 2000000 借：銀行存款 900000 營業(yè)外支出 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000000 借；銀行存款 1521000 貸：主營業(yè)務(wù)收舊 1300000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 221000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 (3)甲公司投資部門于202年12月25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司——乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。舊設(shè)備的原價200萬元，已提折舊80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，當(dāng)時按90萬元的價格出售給ABC公司；甲公司庫存商品的加權(quán)平均單位成本為100元，本期共銷售該庫存商品12000個單位，其中銷售給ABC公司10000個單位，實際銷售單價為130元，該商品未曾計提過跌價準(zhǔn)備。ABC公司適用的所得稅稅率為15%。投資取得后，甲公司與 W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)的股利。在資產(chǎn)負(fù)債表日至203年4月20日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項，以及相關(guān)會計處理如下： (1)201年1月1日，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司19%的股份。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。在答題卷上解答。本題型共20分．要求計算的，應(yīng)列出計算過程。 A．預(yù)提產(chǎn)品保修費用 B．計提存貨跌價準(zhǔn)備 C．在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補(bǔ)交所得稅的處理 D．計提的短期投資跌價準(zhǔn)備 E．?dāng)備N的股權(quán)投資差額 12．在不涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有( )。 A．2004年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元 B．2005年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元 C．2005年1月30日， D．2005年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份 E．2005年1月10日，從乙公司收到科海公司2003年11月份銷售的一批商品的退貨 10．下列關(guān)于修改其他債務(wù)條件時會計處理的表述，正確的有( )。 A．營業(yè)費用項目 B．實收資本項目 C．在建工程項目 D．提取盈余公積項目 E．長期借款 9．科海股份有限公司2004年度財務(wù)會計報告于2005年2月20日批準(zhǔn)報出。 A．發(fā)生巨額虧損 B．稅收政策發(fā)生重大變化 C．發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項 D．對外提供重大擔(dān)保 E．日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回 7．分部報告是指按確定的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，對其相關(guān)信息予以披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，符合下列哪些標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報告分部披露其相關(guān)的會計信息( )。 A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì) B．關(guān)聯(lián)方交易的類型 C．關(guān)聯(lián)方交易要素 D．包括在合并報表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易 E．零星的關(guān)聯(lián)方交易 5．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。其判斷標(biāo)準(zhǔn)包括( )。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備 D．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款的業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算 E．預(yù)付賬款具有應(yīng)收賬款性質(zhì)的，期末也應(yīng)考慮計提壞賬準(zhǔn)備 2．下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。 B．企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，不應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但應(yīng)計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。) 1．按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。 D．2003年5月31日，W公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅100萬元，而本月實際交納增值稅85萬元，W公司轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計處理為：借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15萬元、貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅15萬元。 B．支付銀行承兌匯票的手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用。 A．0 B．3萬元 C．6萬元 D．9萬元 14．下列各處理不正確的是( )。6月30日的匯率為1美元＝。6月20日如數(shù)收到300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝。 A．停止匯兌差額資本化時點為6月30日 B．支付的利息在填列現(xiàn)金流量表時屬于投資活動 C．利息資本化期間為1月1日～6月30日 D．上半年借款產(chǎn)生的匯兌差額為32萬元人民幣 13．某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進(jìn)行折算，按季計算匯兌損益。利息按半年計算一次，采用發(fā)生時的市場匯率作為折合匯率。 A．2001年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年改為8年 B．2001年1月1日起對閑置的不需用、未使用固定資產(chǎn)計提折舊 C．發(fā)現(xiàn)1999年度借款費用資本化金額多計500萬元 D．2001年7月1日因減持股份而對被投資單位不再具有重大影響將2000年取得的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 12．2003年1月1日從銀行借入100萬美元，2年期，年利率6%，用于購建一臺設(shè)備，設(shè)備價款于2月1日支付，并于當(dāng)日投入建設(shè)；設(shè)備于6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 A． B． C． D． 11．某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。按稅法規(guī)定，企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。該公司2003年度按會計制度計入當(dāng)期損益的某項無形資產(chǎn)攤銷額為750萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的攤銷額為1200萬元。 A．補(bǔ)提15萬元 B．沖減15萬元 C．補(bǔ)提25萬元 D．沖減5萬元 10．某股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價值)。 A．12 B．20 C．32 D．40 7．某企業(yè)本期將所擁有的一項專利所有權(quán)出售，取得收入25000元，應(yīng)交營業(yè)稅為 1250元，該專利權(quán)的賬面余額為32500元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備5000元，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)登記( )。2004年6月10日以每股15元的價格()購進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。為購買該債券，(假定達(dá)到重要性要求)。 A．45000 B．70000 C．190000 D．130000 5．某股份有限公司2004年4月1日，以982萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長期投資。2002年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益50萬元存入銀行。 A． B． C． D．3750 2．2002年1月1日，甲上市公司將其閑置不用的辦公樓委托其關(guān)聯(lián)方乙公司經(jīng)營，該辦公樓2002年年初賬面價值為2000萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由乙公司承擔(dān)和享有，乙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營收益50萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議；B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。合同約定，B公司應(yīng)于2003年4月15日前支付上述貨款。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。注冊會計師全國統(tǒng)一考試會 計模擬試題(六) 一、單項選擇題(本題型共14題，每小題1分，共14分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。) 1．2003年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，(含增值稅額)。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊 3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3750萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入帳價值為( )萬元。2002年1至6月，乙公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性經(jīng)營管理行為。甲公司應(yīng)將其登記為( ) A．主營業(yè)務(wù)收入50萬元 B．其他業(yè)務(wù)收入50萬元 C．資本公積50萬元 D．營業(yè)外收入50萬元 3．某企業(yè)1998年融資租入一項固定資產(chǎn)，租賃期20年，使用期25年，按照直線法計提折舊，該項固定資產(chǎn)每五年裝修一次，2002年12月31日裝修完畢后共支付裝修款項 250萬元，該項裝修款項符合資本化原則并于2002年末作了資本化的處理，則2003年該項裝修款項應(yīng)做的會計處理是( ) A． B． C．單獨計提折舊50萬元 D．單獨計提折舊50萬元，轉(zhuǎn)入長期待攤費用200萬元 4．甲公司壞賬準(zhǔn)備核算采用賬齡分析法，對未到期、逾期半年內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款項分別按1%、5%、10%估計壞賬損失；該公司2002年12月31日有關(guān)應(yīng)收款項賬戶的年末余額及賬齡分別為： 賬戶 期末余額(元) 賬齡 應(yīng)收賬款——A公司 2000000(借方) 逾期3個月 應(yīng)收賬款——B公司 500000(貸方) 未到期 其他應(yīng)收款——C公司 300000(借方) 逾期8個月 預(yù)付賬款——E公司 200000(借方) 未到期 應(yīng)收票據(jù)——F公司 1000000(借方) 未到期 若甲公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶2002年年初貸方余額為60000元，2002年確認(rèn)的壞賬損失為120000元，則甲公司2002年12月31日計提壞賬準(zhǔn)備計入“管理費用”賬戶的金額為 ( )元。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。該債券折價和相關(guān)費用采用直線法攤銷。 A． B． C． D．45 6．某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。2004年該項股票投資發(fā)生的投資損失為( )萬元。 A．營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失8750元 B．營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失3750元 C．其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出28750元 D．其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出33750元 8．甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元(不含增值稅，本題下同)；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價0．9萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。 A．900 B．1044 C．1260 D．1380 9．甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，2002年12月應(yīng)收賬款余額當(dāng)中包括應(yīng)收某企業(yè)已經(jīng)逾期一年的款項500萬元，2003年1月31日該企業(yè)償還了該項應(yīng)收賬款中300萬元，剩余200萬元直到2003年末尚未償還，甲公司未到期應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例為 1%，過期一年的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%，過期兩年應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例為20%，甲公司在2003年12月31日就該項應(yīng)收賬款應(yīng)調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備金額是 ( )。該公司2003年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為990萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。2003年12月31日，該公司估計此項無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2400萬元。假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2003年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為( )萬元。該公司2001年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(具有重大影響)，不會影響其2001年年初未分配利潤的有( )。企業(yè)采用人民幣為記賬本位幣。下列表述正確的是( )。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝。3月月初的匯率為1美元＝；3月月底和4月月初的匯率均為1美元＝；4月月底和5月月初的匯率均為1美元＝8．24元人民幣；5月月底和6月月初的匯率均為1美元＝。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為( )。 A．股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的差額，從發(fā)行