【正文】 利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備借：管理費用計提的存貨低價準(zhǔn)備 貸：委托加工物資計提跌價準(zhǔn)備 D、轉(zhuǎn)回 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1稅率）。應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工） 借：委托加工物資(直接出售)C、支付消費稅貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 貸：原材料 5月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元銷售成本＝100000*80％＝80000元毛利率法銷售成本銷售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等貸：材料成本差異計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：原材料（等）貸：原材料 借：應(yīng)付福利費 處置后： 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項稅+補價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：原材料（等） 補充部分B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)收賬款X公司（總價）應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨原材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等③交納消費稅（見應(yīng)交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失] 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：貸：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　 借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：銀行存款 貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款X公司 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：銀行存款財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款 貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費用壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)(見后)A、收到銀行承兌票據(jù) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值 虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：現(xiàn)金②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈 貸：所得稅費用1結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤① 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤 營業(yè)外支1計交所得稅借：所得稅費用 財務(wù)費用 管理費用 投資收益 貸：財務(wù)費用1結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：管理費用1發(fā)生借款利息①地方教育費附加1結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤 貸：應(yīng)交稅費—城建稅 貸：庫存商品1計交稅金借：營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本采購原材料 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：銀行存款 （應(yīng)付帳款、票據(jù)）生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資計提福利費 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）平時車間費用 借：制造費用 貸：庫存現(xiàn)金月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存商品銷售商品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入—教育費附加支出借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）② 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤1結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用 盈利借：本年利潤 貸：利潤分配② 借：現(xiàn)金繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積其他資本公積 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收賬款X公司貸：銀行存款