貨幣資金審計ppt課件-展示頁
2025-05-18 22:31本頁面
【正文】 現(xiàn)金的開支范圍。 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務 。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務流程 （三） 崗位分工及授權(quán)批準 單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。 全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務流程 （二） 主要的內(nèi)部控制 貨幣資金收支與記賬的崗位分離。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務流程 （一） 會計核算 貨幣資金的增加借記“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”，貨幣資金的減少做在貸方。 一、貨幣資金審計的概述 例如：李同學通過假期參加事務所的實習取得了實習收入 1000元，其中 500元事務所發(fā)到了李同學的卡上， 500元以現(xiàn)金發(fā)給李同學。貨幣資金審計 課程內(nèi)容 : 一、貨幣資金審計的概述 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務流程 三、庫存現(xiàn)金實質(zhì)性程序工作底稿的編制要求 及審計風險提示 四、銀行存款實質(zhì)性程序工作底稿的編制要求 及審計風險提示 五、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序工作底稿的編 制要求及審計風險提示 六、綜合案例分析 一、貨幣資金審計的概述 貨幣資金是貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。 是資產(chǎn)負債表的一個 流動資產(chǎn) 項目，包括 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 和 其他貨幣資金 三個總賬賬戶的期末余額。 假設李同學除了這 1000元錢沒有其他的資產(chǎn)負債，那么李同學的會計分錄如何出？報表如何編制？ 會計分錄： 借：現(xiàn)金 500 銀行存款 500 貸：收入 1000 財務報表（資產(chǎn)負債表）： 項目 期末余額 項目 期末余額 貨幣資金 1000 未分配利潤 1000 資產(chǎn)總額 1000 所有者權(quán)益 1000 如果王同學是審計人員，要對李同學進行審計，你需要執(zhí)行哪些審計程序來審查李同學的貨幣資金？達到什么樣的審計目標？ 審計程序 審計目標 編制明細表（從賬上取數(shù)編制、與報表核對） 了解報表項目貨幣資金的明細構(gòu)成 盤點現(xiàn)金 存在、完整性、權(quán)利義務、計價分攤 取得銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表 存在、完整性、計價分攤 函證銀行存款余額 存在、權(quán)利義務 計算利息 存在、完整性、計價分攤 檢查大額收支 存在、完整性、計價分攤 截止性測試 存在、完整性 一、貨幣資金審計的概述 由上述案例可以知道，貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有： ? 現(xiàn)金盤點表 ? 銀行對賬單 ? 銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 有關(guān)科目的記賬憑證 ? 有關(guān)會計賬簿 貨幣資金審需要取得的外部證據(jù)主要是銀行詢證函。貨幣資金的期末借方余額反映企業(yè)持有的貨幣資金余額。 貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。 加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務流程 （四） 現(xiàn)金和銀行存款的管理 單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通
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