【正文】 ，要求資金市場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)逐步建立與完善。對(duì)于資本項(xiàng)目外匯收支，企業(yè)不能自行進(jìn)行，需經(jīng)國(guó)家外匯管理部門審查批準(zhǔn)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)有權(quán)從事對(duì)外貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)合作的部門與企業(yè)以及各種外商投資企業(yè)，其經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支可以自行進(jìn)行，但必須按國(guó)家規(guī)定在外匯指定銀行開立外匯賬戶，遵守國(guó)務(wù)院關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯管理的規(guī)定，不得逃匯、套匯。我國(guó)外匯實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一管理制度。但在市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)出現(xiàn)暴漲暴落時(shí)，國(guó)家物價(jià)部門仍可對(duì)價(jià)格進(jìn)行指導(dǎo)，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)部分商品價(jià)格規(guī)定最高限價(jià)、最低保護(hù)價(jià)和提價(jià)申報(bào)制度，從而維護(hù)社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序。我國(guó)價(jià)格管理在今后較長(zhǎng)時(shí)期仍將實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)、國(guó)家指導(dǎo)價(jià)和國(guó)家計(jì)劃價(jià)三種價(jià)格形式。一般情況下，資本金雄厚的大公司比私人獨(dú)資企業(yè)更能享受信貸的優(yōu)惠政策，因?yàn)檫@些大公司在信用評(píng)估中處于優(yōu)勢(shì)地位。信貸制度是財(cái)務(wù)組織應(yīng)考慮的又一重要因素。隨著稅制改革的實(shí)行，不同所有制企業(yè)的所得稅制度開始統(tǒng)一，這種劃分將逐漸失去意義。我國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重，輔以其他稅種的稅收制度，使稅收配合價(jià)格對(duì)企業(yè)銷售與利潤(rùn)水平的調(diào)節(jié)作用增強(qiáng)。財(cái)務(wù)與各種市場(chǎng)發(fā)生著廣泛的聯(lián)系，使財(cái)務(wù)的內(nèi)涵與外延有了空前的擴(kuò)展。價(jià)值規(guī)律與競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律決定社會(huì)生產(chǎn)與流通活動(dòng)的目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)家宏觀調(diào)控使各微觀經(jīng)濟(jì)主體追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)不損害國(guó)家社會(huì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制的目標(biāo)模式是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。這一社會(huì)制度的基本特點(diǎn)決定著我國(guó)全部企業(yè)資本金總額中國(guó)有資本金與集體資本金占有較大比例，全部企業(yè)凈資產(chǎn)權(quán)益總額中較大部分為國(guó)家與集體所有，用于發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，提高人民物質(zhì)文化生活水平。我國(guó)的社會(huì)制度是有中國(guó)特色的社會(huì)主義制度，公有制是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的主體，非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要組成部分。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織有重要影響的微觀環(huán)境主要有企業(yè)組織形式、企業(yè)管理體制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理水平、領(lǐng)導(dǎo)與員工素質(zhì)等。企業(yè)理財(cái)環(huán)境一般可分為宏觀理財(cái)環(huán)境與微觀理財(cái)環(huán)境。二、企業(yè)理財(cái)環(huán)境企業(yè)理財(cái)環(huán)境是財(cái)務(wù)組織的重要前提。獨(dú)資企業(yè)由業(yè)主獨(dú)家所有，不存在多個(gè)投資者對(duì)利潤(rùn)的分配問題，而其他企業(yè)組織形式都存在投資者對(duì)利潤(rùn)的分配問題，因而財(cái)務(wù)分配比較復(fù)雜。一般的獨(dú)資企業(yè)和不具有法人資格的合作企業(yè)，其出資者對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，而一般股份制企業(yè)、合資企業(yè)和具有法人資格的合作企業(yè)，其出資者對(duì)債務(wù)只負(fù)有限責(zé)任。獨(dú)資企業(yè)、股份制企業(yè)、合資企業(yè)和合作企業(yè)注冊(cè)資本的出資者是不相同的。綜上所述，企業(yè)組織形式對(duì)財(cái)務(wù)組織是有重要影響的。例如對(duì)中外合資與合作企業(yè)的某些稅收減免政策有利于吸引外資，貫徹對(duì)外開放的方針；又如對(duì)國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)與企業(yè)集團(tuán)的某些稅收優(yōu)惠，有利于促進(jìn)資金橫向聯(lián)合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。合作企業(yè)還可分為中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和國(guó)內(nèi)合作企業(yè)兩種。部分合作者的退出將導(dǎo)致原合作企業(yè)的解體和重組。合作企業(yè)，是指資本金屬于多個(gè)所有者的契約式企業(yè)。合資企業(yè)還可分為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和國(guó)內(nèi)合資企業(yè)兩種。合資者按出資額的多少取得股權(quán)證，按股權(quán)的多少承擔(dān)有限責(zé)任和享有凈資產(chǎn)權(quán)益。股份制公司籌資方式除原有股東新投入、公司積累、信用形式外，還可增加股票發(fā)行，吸收新股東的資金投入。以上三種形式，均屬有限責(zé)任制形式的企業(yè)，股東與企業(yè)均以出資額或企業(yè)資產(chǎn)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不負(fù)連帶責(zé)任，同時(shí)也按出資額的多少享有凈資產(chǎn)權(quán)益?？鐕?guó)公司一般為股份有限公司，其股份由多國(guó)股東持有。股份有限公司，是指其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。其中，有限責(zé)任公司是股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。股份制企業(yè)，是指資本金（股本）屬于若干所有者的企業(yè)。按所有者的不同又可分為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、集體獨(dú)資企業(yè)和私人獨(dú)資企業(yè)等類。對(duì)財(cái)務(wù)組織具有重要影響的企業(yè)組織形式是按資本金組成的劃分，按這一標(biāo)準(zhǔn)可將我國(guó)企業(yè)劃分為獨(dú)資企業(yè)、股份制企業(yè)、合資企業(yè)和合作企業(yè)等法定組織形式。我國(guó)企業(yè)按照所有制形式不同可分為國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和混合所有制企業(yè)等幾類。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)，為財(cái)務(wù)的發(fā)展開辟了廣闊的前景。第一章 總 論第一節(jié) 企業(yè)組織形式與理財(cái)環(huán)境一、企業(yè)組織形式財(cái)務(wù)是商品生產(chǎn)與交換的產(chǎn)物。商品經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)務(wù)越重要。我國(guó)是最大的發(fā)展中國(guó)家，現(xiàn)階段處于社會(huì)主義初級(jí)階段，以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展和以按勞分配為主體的多種分配形式并存，以及國(guó)家的宏觀調(diào)控等，是這一階段的基本經(jīng)濟(jì)特征。這種企業(yè)分類方式對(duì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)分析是有意義的，但隨著國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略調(diào)整，以股份制為主的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以及中國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO），這種分類對(duì)財(cái)務(wù)組織已不具有決定作用。獨(dú)資企業(yè)，是指資本金屬于某單一所有者的企業(yè)。這類企業(yè)的所有者享有全部?jī)糍Y產(chǎn)權(quán)益，并對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)有全部?jī)斶€的責(zé)任，其資金籌集方式以所有者新投入、企業(yè)內(nèi)部積累和信用形式為主。股份制企業(yè)的形式多種多樣，從我國(guó)情況看，主要包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和股份合作企業(yè)等。按照我國(guó)公司法設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資公司，是國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門單獨(dú)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和世界貿(mào)易的發(fā)展，跨國(guó)公司已成為世界經(jīng)濟(jì)的主干。股份合作企業(yè)，是股東投資和投入勞動(dòng)力，并將二者折合為股份的一種特殊的責(zé)任有限的股份制企業(yè)，目前已在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中廣泛存在，它是股份制和合作制結(jié)合的產(chǎn)物。股份制企業(yè)中也有少部分無限責(zé)任公司，股東對(duì)企業(yè)債務(wù)償還承擔(dān)無限責(zé)任。合資企業(yè)，是指資本金屬于多個(gè)所有者的股權(quán)企業(yè)。股權(quán)不能任意轉(zhuǎn)讓，如要轉(zhuǎn)讓需經(jīng)其他合資者同意，并先在內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。企業(yè)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)合資聯(lián)營(yíng)的重要形式。合作者可以用資金、技術(shù)、場(chǎng)地等不同生產(chǎn)要素投入企業(yè)，按合作契約規(guī)定享有權(quán)益和承擔(dān)責(zé)任。合作企業(yè)籌資不能采用發(fā)行股票方式。上述幾類企業(yè)形式在稅收上，國(guó)家按照稅負(fù)公平的原則征收，但在不同歷史條件下也從稅種和稅率的設(shè)置和減免上對(duì)某些企業(yè)形式給予一定的優(yōu)惠，以促進(jìn)這些企業(yè)的發(fā)展。隨著中國(guó)加入WTO，由于對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)均實(shí)行國(guó)民待遇和平等競(jìng)爭(zhēng)，某些對(duì)外資企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的稅收優(yōu)惠政策將逐步取消，但對(duì)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)存在。一是影響企業(yè)注冊(cè)資本的籌集與結(jié)構(gòu)。二是影響出資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的責(zé)任。三是影響收益分配方式。對(duì)于股份公司中的跨國(guó)公司，由于涉及國(guó)際投融資、國(guó)際稅收和國(guó)際結(jié)算等財(cái)務(wù)問題，其財(cái)務(wù)組織與國(guó)內(nèi)公司有一定差別。所謂理財(cái)環(huán)境，是指企業(yè)理財(cái)進(jìn)程中所面臨的對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)有直接或間接影響的各種條件和因素的集合。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織有重要影響的宏觀環(huán)境主要有國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)局勢(shì)、社會(huì)制度與經(jīng)濟(jì)體制形式、稅收、信貸、價(jià)格、外匯、國(guó)有資產(chǎn)管理、資金市場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)管理制度等。國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)局勢(shì)直接影響籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)與外匯風(fēng)險(xiǎn)，并通過對(duì)外貿(mào)與消費(fèi)的影響對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益發(fā)生作用。公有制經(jīng)濟(jì)中的國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。隨著非公有制經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，私人資本與外商資本的比重會(huì)進(jìn)一步提高，但國(guó)有資本在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的引導(dǎo)力、控制力和抗風(fēng)險(xiǎn)力并未改變，國(guó)有經(jīng)濟(jì)仍將繼續(xù)發(fā)展，國(guó)家財(cái)務(wù)管理只能加強(qiáng)，不能削弱。在國(guó)家宏觀政策調(diào)控下，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源配置的基礎(chǔ)性作用。這一經(jīng)濟(jì)體制決定著財(cái)務(wù)組織具有既保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，又通過資金市場(chǎng)去獨(dú)立從事貨幣經(jīng)營(yíng)獲利的雙重性能。稅收制度對(duì)財(cái)務(wù)組織有重要影響。過去按不同所有制形式設(shè)置所得稅稅種與稅率的稅收制度，使按所有制標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)組織形式具有特殊意義。在加入WTO后，對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)的稅收將逐步統(tǒng)一，這為企業(yè)在公平稅負(fù)下開展競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了條件，但各國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的稅收政策差異，為稅收籌劃留下了發(fā)展空間。企業(yè)貸款種類、利率與貸款條件視不同企業(yè)組織形式而有所區(qū)別。銀行利率變動(dòng)是影響企業(yè)盈利能力和證券投資收益的強(qiáng)有力的杠桿。隨著價(jià)格改革的深入進(jìn)行，國(guó)家定價(jià)的商品品種將逐漸減少，只限于對(duì)國(guó)計(jì)民生有重要影響的少數(shù)商品價(jià)格與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的定價(jià)，市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)格已成為主要價(jià)格形式。財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)格的管理必須考慮國(guó)家價(jià)格政策的調(diào)節(jié)與導(dǎo)向作用。國(guó)家各級(jí)外匯管理部門是外匯管理的行政主管部門，中國(guó)銀行是外匯管理的專業(yè)銀行。其他部門與企業(yè)的外匯收入必須按國(guó)家牌價(jià)賣給中國(guó)銀行，在需要外匯時(shí)按國(guó)家牌價(jià)買回，這就是結(jié)匯。由于國(guó)際外匯市場(chǎng)匯率的波動(dòng)性，國(guó)內(nèi)外匯市場(chǎng)價(jià)格的可變性，使企業(yè)外幣業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)財(cái)務(wù)組織外幣業(yè)務(wù)管理具有深刻的影響。隨著股份制的推行與企業(yè)籌資渠道的健全，我國(guó)證券發(fā)行與交易市場(chǎng)以及貼現(xiàn)市場(chǎng)已逐步建立起來。資金市場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的建立與發(fā)展，為企業(yè)籌資、投資和財(cái)務(wù)重組提供了前提。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的絕大部分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，由若干國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所掌握運(yùn)用。對(duì)擁有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)來說，國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的政策與制度對(duì)財(cái)務(wù)組織產(chǎn)生重要影響。企業(yè)組織形式影響籌資、償債與收益分配已如上述。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況將直接影響籌資需要量、投資方向與規(guī)模、成本費(fèi)用水平與收益水平。綜上所述，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)組織提供了廣大的活動(dòng)領(lǐng)域，理財(cái)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)的組織產(chǎn)生比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下遠(yuǎn)為巨大的影響。第二節(jié) 財(cái)務(wù)的性質(zhì)與地位一、財(cái)務(wù)的性質(zhì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的資金按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同可分為本金和基金兩類。這里的基金是與本金相對(duì)而言的，是指國(guó)家行政組織與非企業(yè)化的事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)社會(huì)行政管理與社會(huì)服務(wù)職能而占用的資金。作為企業(yè)而言，它占用的資金是本金，也就是資本。企業(yè)籌資、投資、耗資、收入與分配，形成財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)本金投入與產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可概括為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素（勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)力等）的投入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果（商品）的產(chǎn)出。這兩個(gè)方面的關(guān)系，就是物資運(yùn)動(dòng)與本金運(yùn)動(dòng)相結(jié)合的關(guān)系?？傊?，財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)本金投入與產(chǎn)出（收益）活動(dòng)，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立方面，即財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，這是財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在商品經(jīng)濟(jì)條件下人與人之間的相互聯(lián)結(jié)中存在的。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中所形成的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，被稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）生產(chǎn)資料所有者與經(jīng)營(yíng)組織（企業(yè)或公司）之間的財(cái)務(wù)關(guān)系生產(chǎn)資料所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離條件下，所有者以本金投入經(jīng)營(yíng)組織，憑借本金所有權(quán)，對(duì)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)作出決策（重要籌資投資決策與分配決策），對(duì)經(jīng)營(yíng)組織執(zhí)行這些決策的情況進(jìn)行監(jiān)督，并獲取資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)收益。生產(chǎn)資料所有者與經(jīng)營(yíng)組織之間財(cái)務(wù)關(guān)系的具體內(nèi)容，包括本金所有關(guān)系、本金使用關(guān)系和收益分配關(guān)系等。（二）經(jīng)營(yíng)組織相互之間的財(cái)務(wù)關(guān)系作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法人，各經(jīng)營(yíng)組織之間由于相互交換商品、提供勞務(wù)與作業(yè)或提供商業(yè)信用而發(fā)生財(cái)務(wù)關(guān)系。這類財(cái)務(wù)關(guān)系包括收入結(jié)算關(guān)系和本金借貸關(guān)系。這種情況在企業(yè)之間發(fā)生聯(lián)營(yíng)或股份投資時(shí)，尤為明顯。經(jīng)營(yíng)者（如公司經(jīng)理、企業(yè)廠長(zhǎng)等）按照所有者確定的總體經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)上行使本金的支配使用權(quán)、費(fèi)用開支權(quán)和商品定價(jià)權(quán)，并按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)獲取報(bào)酬。（四）經(jīng)營(yíng)組織與勞動(dòng)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系經(jīng)營(yíng)組織按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求選聘勞動(dòng)者，并按勞動(dòng)者的業(yè)績(jī)支付勞動(dòng)報(bào)酬，對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督。（五）經(jīng)營(yíng)組織內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系在實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的條件下，經(jīng)營(yíng)組織內(nèi)部各單位之間產(chǎn)生關(guān)于本金使用的權(quán)責(zé)關(guān)系、內(nèi)部結(jié)算與利益分配等關(guān)系。（六）經(jīng)濟(jì)組織與國(guó)家社會(huì)行政管理者的財(cái)務(wù)關(guān)系這主要表現(xiàn)為企業(yè)或公司按國(guó)家稅法規(guī)定向財(cái)稅部門繳納各種稅收與規(guī)費(fèi)的企業(yè)純收入分配關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系反映社會(huì)主義初級(jí)階段我國(guó)生產(chǎn)關(guān)系的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的統(tǒng)一。正確認(rèn)