【正文】 　　Ｃ．有形不動(dòng)產(chǎn)　　?。模行蝿?dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的銷售：銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(2)應(yīng)稅勞務(wù)：（加工、修理、修配） 注：裝修不屬于增值稅范圍增值稅勞務(wù)：加工、修理、修配營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)：建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)(3)進(jìn)口貨物。2008年11月5日，國(guó)務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。 1法律責(zé)任 （包括：加收滯納金、處以罰款、追究刑事責(zé)任）五、稅收的種類（一）根據(jù)征稅對(duì)象的不同：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅五類流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）所得稅類（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅）例：按照征稅對(duì)象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于（ C ）［2009年考題］ A．資源稅類 B．所得稅類　　?。茫?cái)產(chǎn)稅類　?。模囟ㄐ袨槎愵愄囟ㄐ袨槎悾ㄜ嚧褂枚悺④囕v購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅）資源稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）例：目前，我國(guó)稅制中屬于行為課稅類的主要有耕地占用稅、印花稅等。[2010年考題] 納稅地點(diǎn)減稅、免稅與加成加倍征收（1）減免稅的具體形式:1）稅基式減免:起征點(diǎn)（營(yíng)業(yè)稅）、免征額（個(gè)人所得稅的工資薪金減除3500）、項(xiàng)目扣除（企業(yè)所得稅）和跨期結(jié)轉(zhuǎn)（增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣）本月銷項(xiàng)稅額=8500元進(jìn)項(xiàng)稅額=10200元本月應(yīng)交增值稅=850010200=1700元（結(jié)轉(zhuǎn)下期）2）稅率式減免：3）稅額式減免：例：個(gè)人所得稅里面的稿酬所得3000元（3000800）*20%=440元稅法規(guī)定，稿酬所得可以減征30%實(shí)交=440440*30%=308 元（2）起征點(diǎn) （營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000元至5000元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次營(yíng)業(yè)額100元）注：中獎(jiǎng)福利彩票中獎(jiǎng)收入1萬元為起征點(diǎn) 有獎(jiǎng)發(fā)票：獎(jiǎng)金800元（3）免征額 （個(gè)人所得額規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額） 例：通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減免稅的形式屬于（ B ）[2009年考題] [2010年考題] 計(jì)稅依據(jù) ：1）從價(jià)計(jì)征：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅旅行社：組織了一次旅游，向游客收取2000元/每人，共100人，旅游期間為游客支付住宿費(fèi)600元，交通費(fèi)500元，門票費(fèi)300元。 含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。（二）我國(guó)稅法的主要淵源根據(jù)制定機(jī)關(guān)和效力的不同存在以下幾個(gè)從高到低的法律階層次稅收法律（全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)）稅收授權(quán)立法（全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院）例：下列構(gòu)成稅收實(shí)體法體系的有（ ）A、《增值稅暫行條例》 B、《企業(yè)所得稅法》C、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 D、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》稅收行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院）：稅收地方性法規(guī)（地方人大）：《上海外高橋保稅區(qū)條例》稅收規(guī)章：稅務(wù)部門規(guī)章、稅收地方政府規(guī)章三、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)1．概念：是指國(guó)家與納稅人之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的稅收權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。（其中：財(cái)政職能是基本職能） 注：稅收的社會(huì)職能，又稱稅收的收入再分配職能，是指稅收所具有的均衡社會(huì)成員之間占有收入或財(cái)富的差距，維護(hù)社會(huì)公平的職責(zé)或功能。2009（上）61056272009（下）12696332010（上）44520332010（下）13691038第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念和特征（一）稅收的概念稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。稅收的三個(gè)基本職能：財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和社會(huì)職能。特點(diǎn)：（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 （2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 （3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性例：稅收與其他財(cái)政收入形式比較，具有（ BCD ）三個(gè)特征 二、稅法的概念（一）稅法的概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范的總稱。2．特點(diǎn)：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)一方代表國(guó)家 （2）稅收法律關(guān)系非等價(jià)有償 （3）稅收法律關(guān)系客觀性（稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)，不以征納雙方當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移）（二）稅收法律關(guān)系的要素（主體、內(nèi)容和客體）稅收法律關(guān)系的主體（權(quán)利主體、義務(wù)主體） 注：權(quán)利主體包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān) 義務(wù)主體：社會(huì)組織和個(gè)人稅收法律的內(nèi)容（實(shí)體性權(quán)利義務(wù)、程序性權(quán)利義務(wù)、訴訟性權(quán)利義務(wù)）稅收法律關(guān)系的客體（貨幣、實(shí)物、行為）四、稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素 １、征稅人（增值稅征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)、關(guān)稅的征稅人是海關(guān)）２、納稅人義務(wù)人 （納稅主體）扣繳義務(wù)人和負(fù)稅人３、征稅對(duì)象（是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志）４、稅目 如：營(yíng)業(yè)稅的稅目交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)9個(gè)稅目稅率（是稅收制度的中心環(huán)節(jié)）所得稅=500元所得額=5000元稅率=500/5000*100%=10%（1）比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（3）超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅的工資薪金50003500=1500個(gè)人所得稅=1500*3%=45元80003500=4500個(gè)人所得稅=4500*10%105級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過1500元的不超過1455元的30本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過31,375元至45,375元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57,505的部分4513,505個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：5級(jí)個(gè)人承包承租某個(gè)項(xiàng)目的所得：5級(jí)（4）超率累進(jìn)稅率：土地增值稅：4級(jí)購(gòu)買土地支付的500萬轉(zhuǎn)讓土地收入1000萬增值額=1000500=500萬500/500*100%=100%稅率40% 例：稅收制度的中心環(huán)節(jié)是( C ) 例：下列屬于超率累進(jìn)稅率方式征收的是（ D ）[2009年考題] 例：我國(guó)的土地增值稅目前采用 D 。營(yíng)業(yè)額=（2000600500300）*100=60000元營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*5%=60000*5%=3000元2）從量計(jì)征：資源稅、土地使用稅、車船使用稅應(yīng)納稅額=數(shù)量*定額稅率3）復(fù)合計(jì)征：從價(jià)+從量 卷煙和白酒的消費(fèi)稅消費(fèi)稅：卷煙和白酒復(fù)合計(jì)征P166頁(yè)50噸=50*1000*2=100000斤100000*納稅環(huán)節(jié)（一次課征制、多次課征制） 注：增值稅多次課征制 消費(fèi)稅一次課征制流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅所得稅：企業(yè)所得稅—最終的分配環(huán)節(jié)納稅期限（企業(yè)所得稅在月份或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)） 注：納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 例：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，分別核定納稅人的具體 B 。 ( √ ) [2009年考題]（二）工商稅類、關(guān)稅類 這是按照征收管理的分工體系： 工商稅類： 關(guān)稅類：關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅（三）中央稅、地方稅和中央地方共享稅這是按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限：中央稅：關(guān)稅等地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅