【正文】 （2）持有期間無形資產(chǎn)攤銷時使用年限不可確定時：計稅基礎(chǔ)=取得成本—按稅法規(guī)定計算的截止到報表日的累計攤銷金額賬面價值=取得成本—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款：計稅基礎(chǔ)=入賬價值—按稅法規(guī)定比例計提的壞賬準(zhǔn)備賬面價值=入賬價值—按會計規(guī)定比例計提的壞賬準(zhǔn)備存貨、投資賬戶、商譽等計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)：計稅基礎(chǔ)=取得成本（初始入賬價值）賬面價值=取得成本（初始入賬價值）—計提的減值準(zhǔn)備預(yù)計負(fù)債：計稅基礎(chǔ)=0； 賬面價值=會計上確認(rèn)的負(fù)債金額預(yù)收賬款：只有在稅法上規(guī)定計入當(dāng)期納稅所得時產(chǎn)生納稅差異計稅基礎(chǔ)=0； 賬面價值=會計上確認(rèn)的預(yù)收賬款負(fù)債金額（二）其他非資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)與賬面價值：非同一控制下企業(yè)合并的資產(chǎn)、負(fù)債：計稅基礎(chǔ)=合并前的賬面價值； 賬面價值=公允價值籌建費用：一定產(chǎn)生可抵扣暫時性差異(記住)計稅基礎(chǔ)=未來期間可以攤銷的費用金額； 賬面價值=0虧損彌補：一定產(chǎn)生可抵扣暫時性差異（記?。┯嫸惢A(chǔ)=未來期間可以彌補的虧損金額； 賬面價值=0（三）計算每一個項目的差異，區(qū)分可抵扣與應(yīng)納稅暫時性差異：（記住了，P75）賬面價值與計稅基礎(chǔ)的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異（四）如果是可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（區(qū)分哪些情況不能確認(rèn)）：計算步驟（P91）：計算賬戶期末余額：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時性差異期末余額*適用的所得稅稅率=報表日計算的所有項目產(chǎn)生的可抵扣差異的合計數(shù)*稅率（多個項目分析時）計算本期賬目發(fā)生額：本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=A賬務(wù)處理：（1）如果A0，本期增加（借方表示增加）：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 商譽 （企業(yè)合并時） 資本公積—其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)項目的差異）（2）如果A0，本期減少：借：所得稅費用—遞延所得稅費用商譽 （企業(yè)合并時）資本公積—其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)項目的差異）貸：遞延所得稅資產(chǎn)注意：例題P94，例題216；P99，例題220（五）如果是應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（區(qū)分哪些情況不能確認(rèn)）：計算步驟（P103）：計算賬戶期末余額：遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額*適用的所得稅稅率=報表日計算的所有項目產(chǎn)生的應(yīng)納稅差異的合計數(shù)*稅率（多個項目分析時）計算本期賬目發(fā)生額：本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額—遞延所得稅負(fù)債期初余額=A賬務(wù)處理：（1）如果A0，本期增加（貸方表示增加）：借：所得稅費用—遞延所得稅費用商譽 （企業(yè)合并時）資本公積—其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)項目的差異）貸：遞延所得稅負(fù)債（2）如果A0，本期減少：借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 商譽 （企業(yè)合并時） 資本公積—其他資本公積 （可供出售金融資產(chǎn)項目的差異）注意：例題P104，例題222二、所得稅費用的核算本期所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅其中：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額 當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率 =根據(jù)會計利潤按照稅法規(guī)定調(diào)整的納稅所得*稅率掌握稅法規(guī)定中哪些收入項目征稅，哪些費用項目不能夠稅前扣除，以及除了上述暫時性差異外，會計與稅法的其他非暫時性差異（即永久性差異）有哪些。 核算時間點：資產(chǎn)負(fù)債表日即每個月的月末或年末。非暫時性差異）*稅率當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計分錄： 借：所得稅費用—當(dāng)期所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（一）稅法中規(guī)定的可以扣除的項目（二）稅法中規(guī)定的不可以扣除的項目（三）計算應(yīng)納稅所得額時的非暫時性差異（永久性差異）項目：自己看課本，記住了二、遞延所得稅的計算遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加額=（期末遞延所得稅負(fù)債余額—期初遞延所得稅負(fù)債余額）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)余額—期初遞延所得稅資產(chǎn)余額）本期所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期所得稅注意：在運用上述公式計算時，“遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）”應(yīng)該扣除直接計入所有者權(quán)益、商譽以及營業(yè)外收入的那部分金額。第四節(jié)：一、當(dāng)期應(yīng)交所得稅的核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率 =根據(jù)會計利潤按照稅法規(guī)定調(diào)整的納稅所得*稅率 =（會計利潤177。確認(rèn)時，要估計該應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間。（六）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況商譽的初始確認(rèn)；企業(yè)合并以外的發(fā)生時不影響會計利潤和納稅所得的其他交易或事項；投資企業(yè)能夠控制轉(zhuǎn)回時間且預(yù)計未來很可能不會轉(zhuǎn)回的與投資相關(guān)的應(yīng)納稅差異。（五）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的注意事項企業(yè)合并中的應(yīng)納稅差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，確認(rèn)為商譽。遞延所得稅資產(chǎn)不予折現(xiàn)。（四）遞延所得稅資產(chǎn)計量的問題稅率的使用：應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計算遞延所得稅資產(chǎn)。與直接計入所有者權(quán)益相關(guān)的可抵扣差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益。（2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。（1）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；（2）負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（二）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的注意事項遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（1）資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)；（2）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異：是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異：是指企業(yè)在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。屬于時間性差異，將來的期間會轉(zhuǎn)回。公式表示如下：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)成本資產(chǎn)以前期間已經(jīng)稅前列支的金額（二）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去其未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。第二、三節(jié)：一、資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（一）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)的賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某項資產(chǎn)在未來期間使用或最終處置時，按照稅法規(guī)定，可以作為成本或費用稅前列支而不需要繳稅的總金額。在稅率變化的情況下，又分為遞延法和債務(wù)法，兩者之間的區(qū)別在于當(dāng)稅率變化時或開征新稅時遞延法不調(diào)整，債務(wù)法調(diào)整。二、所得稅會計的產(chǎn)生與發(fā)展所得稅會計與財務(wù)會計合二為一的共同發(fā)展時期所得稅會計和財務(wù)會計的逐步分離時期根本原因：稅法與會計的差異（多選題）目標(biāo)不同；依據(jù)不同；核算基礎(chǔ)不同，最終造成：會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異所得稅會計的產(chǎn)生和發(fā)展時期三、所得稅會計核算方法的沿革（單選題）應(yīng)付稅款法：區(qū)分永久性差異和時間性差異，將本期稅前會計利潤和所得額之間的所有差異造成的對所得稅的影響直接計入當(dāng)期損益，不遞延。規(guī)律：題目中如有銀行匯率，所寫的會計分錄中一定使用兩個匯率，一定會出現(xiàn)“財務(wù)費用匯兌損益”。會計分錄：借：銀行存款 外幣金額*即期匯率 貸：實收資本 外幣金額*即期匯率外幣賬戶及相關(guān)賬戶：以即期匯率折算（復(fù)幣記賬）銀行存款—人民幣戶：以銀行匯率折算（買入價或賣出價）（一般涉及到貨幣的兌換業(yè)務(wù)）差額計入“財務(wù)費用—匯兌損益”其他業(yè)務(wù)的核算：（二）期末賬務(wù)處理期末對相關(guān)項目調(diào)整：重點掌握貨幣性項目的調(diào)整：（1）對于歷史成本計價的存貨期末要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將期末以外幣表示的可變現(xiàn)凈值按照期末即期匯率折算為人民幣后再與人民幣表示的歷史成本比較，如果成本高于可變現(xiàn)凈值計提減值準(zhǔn)備；（2）對于按公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)項目，應(yīng)將期末以外幣表示的公允價值按照期末即期匯率折算為人民幣后再與期初人民幣表示的公允價值比較，確認(rèn)“公允價值變動損益”，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值為期末公允價值。即期匯率或者即期近似匯率：業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率；當(dāng)期加權(quán)平均匯率或者當(dāng)期平均匯率。主觀題部分：賬務(wù)處理：綜合歷年考題常見的核算題類型包括以下內(nèi)容。處理方法（、）：（1）作為遞延損益處理,列入資產(chǎn)負(fù)債表：適用于現(xiàn)行匯率法,（2）作為當(dāng)期損益處理，列入利潤表：適用于時態(tài)法。又稱為外幣報表折算損益。三、我國外幣交易的會計核算（一）核算原則()外幣賬戶采用復(fù)式記賬：既反映記賬本位幣同時也反映原幣；采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額：即期近似匯率是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率；對所有外幣賬戶的余額按月末匯率進行調(diào)整。匯兌損益的處理方法（）：作為已實現(xiàn)的損益，列入當(dāng)期利潤表：金融企業(yè)設(shè)立賬戶“匯兌損益”，其他企業(yè)在“財務(wù)費用”下設(shè)置二級明細(xì)“財務(wù)費用匯兌損益”；作為未實現(xiàn)的遞延損益，列入資產(chǎn)負(fù)債表，結(jié)算時計入損益：設(shè)立賬戶“遞延收益”或“遞延損失”。不確認(rèn)匯兌損益，交易完成時才能計算成本或收入。匯兌損益的類型（、）按照匯兌損益產(chǎn)生的不同，分為四個類型。匯率的分類（1）按照外匯經(jīng)營形式的不同：銀行匯率、市場匯率（均包括買入價、賣出價、中間價）（2）按照外匯付款期限不同：即期匯率和遠(yuǎn)期匯率即期匯率是指外匯買賣成交后第二個工作日交割的匯率；遠(yuǎn)期匯率是指按事先約定的將在未來一定時日，據(jù)以交割的外匯匯率，表示方法兩種：直接標(biāo)明實際匯率；用升水、貼水和平價間接標(biāo)明匯率。特點（）：本國貨幣數(shù)固定不變，外幣數(shù)大小與匯率高低成正比。特點（）：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)大小與匯率高低成反比。匯率的標(biāo)價匯率以國外貨幣來表示本國貨幣的價格，或以本國貨幣表示外國貨幣的價格?！朵N售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料導(dǎo)論復(fù)習(xí)大綱（占1分，單選題）會計大致經(jīng)歷了三個階段：古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計會計目標(biāo)是簡歷會計實務(wù)和會計理論的基礎(chǔ)，是會計理論基本結(jié)構(gòu)的最高層次；財務(wù)會計的特征（1）財務(wù)會計以對外報告為主要目標(biāo)，以編制企業(yè)通用會計報表為最終目的（2）財務(wù)會計以公認(rèn)會計準(zhǔn)則指導(dǎo)和規(guī)范、會計核算（3）財務(wù)會計仍然運用傳統(tǒng)會計的基本方法和程序高級財務(wù)會計的核算內(nèi)容（1）各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會計業(yè)務(wù)：外幣交易核算、企業(yè)所得稅核算、上市公司信息披露、衍生金融工具會計；（2）特種經(jīng)營行業(yè)的特殊會計業(yè)務(wù)：期貨交易、現(xiàn)代租賃會計（3）復(fù)合會計主體特殊會計業(yè)務(wù)：企業(yè)合并、集團內(nèi)部往來業(yè)務(wù)、合并報表編制業(yè)務(wù)（4）特殊經(jīng)濟時期特殊會計業(yè)務(wù)：通貨膨脹會計、企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會計高級財務(wù)會計繼承了傳統(tǒng)會計核算方法，但有所發(fā)展與變化第一章復(fù)習(xí)大綱客觀題部分：第一節(jié)：一、外幣的定義（兩個角度）從國家角度：本國貨幣以外的貨幣稱為外幣；從會計核算角度：記賬本位幣以外的貨幣稱為外幣；記賬本位幣：會計核算中會計計量基本尺度的貨幣（）。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料二、記賬本位幣的選擇（08新增內(nèi)容，尚未考過，注意）企業(yè)選擇的一般原則（多選）該幣種主要影響商品或勞務(wù)交易價格；該幣種主要影響生產(chǎn)要素價格；該幣種主要影響融資額收益額三、匯率及匯兌損益（本節(jié)重點）（一）匯率匯率是指一國貨幣兌換成另一國貨幣時的比價或比率，或者一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格。由此匯率的標(biāo)價有兩種標(biāo)價方法：（1）直接標(biāo)價法：以一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn)折合成一定數(shù)額的本國貨幣。適用范圍：大多數(shù)國家（包括中國）（2）間接標(biāo)價法：以一定單位的本國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)折合成一定數(shù)額的