【正文】 經營發(fā)展的預測（五) 各部門內部具有可比條件的技術經濟、財務指標的對標分析情況三、 預算目標分解本公司的預算目標包括生產指標和財務指標，各部門應按照管理要求進行細化分解，將預算目標細化到具體的預算項目和業(yè)務驅動因素上，為預算目標的形成提供依據，同時也為日后預算執(zhí)行控制奠定基礎。（四）量入為出原則：是指在編制支出預算時，要充分考慮到企業(yè)總體預算收入的狀況，以銷售收入為起點，參照定額編制成本費用預算，盡可能保證收支差額預算目標的實現。（二）協(xié)商達成、上下結合原則：預算目標的確定應上下結合，既保證公司對董事會下達目標的實現，同時也兼顧本企業(yè)各部門的情況及員工的意見。主營業(yè)務收入、利潤總額等經濟效益類的預算目標一般要逐年保持一定比例的增長。年度預算目標具體內容以預算管理委員會在董事會對本企業(yè)預算目標批復意見基礎上批準確定的年度預算目標為準。（四）財務預算：是按照規(guī)定的格式和內容編制的預算報表，包括預計資產負債表、預計損益表、預計現金流量表。（二）資本預算：是企業(yè)在預算期內與資本性投資有關的業(yè)務安排，包括固定資產購置預算、基建項目全生命周期和年度預算、技改項目全生命周期和年度預算等。（一）經營預算：反映公司在預算期內的經營業(yè)務發(fā)展目標及其各項構成要素，是財務預算的形成依據，是財務預算編制的基礎。全面預算的最終反映是一整套預計的財務報表和其他附表，主要是用來規(guī)劃計劃期內企業(yè)的全部經濟活動及其相關財務結果。月度預算包括經營月度預算和資金月度預算，具體定義和管理規(guī)定見本章第七節(jié)“月度執(zhí)行預算”部分。年度預算是以戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，根據企業(yè)各預算項目在預算期內的預測情況，對預算期內企業(yè)各項經營活動的總體情況進行的詳細預算。1. 預算編制周期預算按不同的預算期，分為年度預算和月度預算。具體人員名單如有調整，也應及時報備。預算執(zhí)行機構應按照預算管理辦公室和全面預算管理體系的要求開展各項工作。預算執(zhí)行機構負責人對本機構預算管理工作負責。 預算管理歸口部門的主要職責：（一）分解歸口預算目標，組織歸口范圍內相關部門開展預算編制工作；（二）審核歸口范圍內相關部門編制的業(yè)務需求計劃預算，并進行平衡和調整，匯總形成歸口預算方案，提交預算管理辦公室；（三）對歸口預算執(zhí)行情況進行跟蹤，分析預算執(zhí)行差異原因，并落實改進方案；（四）按企業(yè)授權體系，審核歸口范圍內的預算執(zhí)行；（五）每月審核、平衡和匯總歸口范圍內月度滾動預算，提交預算管理辦公室；（六）審核歸口范圍內預算執(zhí)行機構的預算調整申請，提交預算管理辦公室；（七）接受對本部門歸口預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核；（八）其他預算管理工作。根據預算管理需要和各部門職責，確定預算管理歸口部門。4. 預算管理歸口部門企業(yè)預算管理歸口部門是指按照其業(yè)務管理職責，對相關預算執(zhí)行機構的預算需求發(fā)揮審核平衡、分解下達和執(zhí)行監(jiān)控職能的部門，預算管理歸口部門是預算管理辦公室的成員部門，在企業(yè)年度預算編制和日常預算管理中發(fā)揮重要作用。對于預算執(zhí)行監(jiān)控中的預算內重大事項和預算外事項審核，可采取會簽的形式，由預算管理辦公室主任根據具體事項類型、相關業(yè)務管理規(guī)定和歸口部門職責，明確會簽成員范圍，并一般應在各會簽成員發(fā)表會簽意見后再確定意見。通常對于預算管理中的重點事項，需要經過預算管理辦公室全體成員集體商議并形成決策意見。3. 工作開展形式預算管理辦公室作為組織實施預算管理工作的非常設機構，通過定期或不定期召開工作會議的方式，組織、討論、審核、落實預算管理的相關重要事項（如：資源配置、工作安排、信息交流等），具體由各組成部門根據本部門的歸口職能，分別負責其相應職能的預算事項的牽頭組織；對于預算管理的日常事務，則由成本管理與結算中心負責組織協(xié)調。2. 主要職責預算管理辦公室按照企業(yè)預算管理委員會的授權，完成其交辦的各項預算管理工作，向企業(yè)預算管理委員會匯報并對其負責。預算管理辦公室具體組成成員部門名單應根據****具體部門設置及歸口管理責任情況及時更新。二、 預算管理辦公室1. 機構組成預算管理辦公室作為非常設機構，主要負責組織企業(yè)全面預算管理日常工作，落實經企業(yè)預算管理委員會審批或交辦的預算事項，起到“上傳下達、承上啟下”的作用。對于預算執(zhí)行監(jiān)控中的預算內重大事項和預算外事項審批，可采取會簽的形式，由預算管理委員會主任按照具體事項類型明確會簽成員范圍，并一般應在各會簽成員發(fā)表會簽意見后再確定意見。重點事項一般包括預算管理制度及相關規(guī)定的發(fā)布、預算目標的下達和預算方案審議、預算調整、年度預算考核等。3. 工作開展形式預算管理委員會以會議、會簽和授權三種方式來開展工作。預算管理委員會具體成員名單應根據最新人事變動情況予以更新。預算管理委員會人員構成：主任：總經理 副主任：主管全面預算副總經理成員：班子其他成員預算管理委員會主任對預算管理工作總體負責，副主任具體負責牽頭組織預算管理工作的開展。全面預算管理組織體系框架如下圖所示：預算管理決策機構董事會預算管理委員會總經理副總經理預算日常管理機構預算管理辦公室成本管理與結算中心各歸口管理部門預算執(zhí)行機構管理部門生產部門（小組/班組）一、 預算管理委員會1. 機構組成預算管理委員會是預算事項行使決策權的非常設機構。對于總公司控股的分公司，依照我公司章程規(guī)定和總經理治理運作規(guī)則，董事會為企業(yè)全面預算管理的最高決策機構。通常預算管理組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算執(zhí)行機構。第二章 全面預算管理組織體系建立健全預算管理組織，明確預算參與各方的責任和權利，是確保預算管理活動能夠有效的計劃、組織、協(xié)調和控制的前提條件。預算考核是企業(yè)績效考核的重要組成部分，預算考核的結果也要與部門績效考核結果和責任人績效獎金予以掛鉤。業(yè)務管理制度需要根據全面預算執(zhí)行監(jiān)控的原則和預算內/外事項的不同規(guī)定，對各業(yè)務事項在執(zhí)行時的授權審批人、授權范圍（金額）、審批方式、申請格式內容及附件要求進行細化。因此，在各部門業(yè)務管理制度中，要充分體現全面預算的管理思想和原則，并對全面預算管理在本業(yè)務管理中的實施予以細化。各部門全面預算制度管理的工作內容主要包括：1. 根據公司管理要求和本企業(yè)預算管理需求，對現有預算制度進行新增和補充，完善制度體系；2. 收集對制度的反饋意見，對制度執(zhí)行情況進行監(jiān)控，開展自查和檢查；3. 開展全面預算制度的培訓工作；4. 每年定期對各全面預算管理制度進行回顧、修訂和記錄；5. 在其他業(yè)務管理制度的制定、回顧與修訂過程中，對與全面預算相銜接的部分提出建議；6. 對制度進行版本管理，當所規(guī)范業(yè)務以后不再存在時，及時按程序對制度予以廢止。二、 全面預算制度管理的工作內容各部門全面預算管理制度體系要在承接上級單位管理體系的要求下，根據自身管理實際和管理重點予以細化。附件9提供以日常維護費為例的班組預算實施辦法，各部門可參見附件9，結合自身管理要求予以細化。7. 預算考核體系：是各部門對自身預算執(zhí)行結果和管理水平的評價，各部門可參考第七章“全面預算考核”，結合自身管理要求予以細化。各部門可參考使用附件7《滾動預測模板》，結合自身管理要求予以細化。年度預算目標最終批復后，各部門應將本企業(yè)年度預算分解到月度，可參考使用附件6《年度預算月度分解模板》。5. 預算編制模型：是本公司在每年預算編制啟動時，自公司目標初下后，形成本部門全面預算的編制報表，各部門可參考使用附件5《預算編制模板》，結合自身管理要求予以細化。4. 全面預算執(zhí)行授權體系：是本公司在董事會授權范圍內，對自身各項經濟事項執(zhí)行時的內部審批權限劃分。3. 全面預算編制及歸口職責分工：是本公司在預算編制過程中，依據責任預算的原則和各部門的職責定位所確定的預算編制、歸口審核責任分工。2. 全面預算管理流程：是本公司從預算目標下達、預算編制、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算考核全過程的程序規(guī)定。第一章 全面預算管理制度體系一、 全面預算管理制度體系的構成全面預算管理制度體系通常包括：1. 全面預算管理辦法：是本公司全面預算管理的綱領性文件。本操作手冊是公司對于各部門全面預算管理實施的指導性文件，它是根據公司對全面預算管理體系的建設要求和各部門管理特點，結合公司分級管控模式，并依照總經理治理的原則而制定。附件11：****預算編制依據與數據來源 錯誤！未定義書簽。附件9：****預算實施辦法模板以日常維護費班組預算為例 錯誤！未定義書簽。附件7：****滾動預測模板 錯誤！未定義書簽。附件5：****全面預算編制模板 錯誤！未定義書簽。企業(yè)全面預算管理手冊成本管理與結算中心2015年11月目錄目錄 2第一章 全面預算管理制度體系 7一、 全面預算管理制度體系的構成 7二、 全面預算制度管理的工作內容 8三、 全面預算管理制度與業(yè)務管理制度的銜接 8四、 全面預算管理制度控制表 9第二章 全面預算管理組織體系 10一、 預算管理委員會 10二、 預算管理辦公室 12三、 預算執(zhí)行機構 14第三章 全面預算的目標下達與編制 16一、 預算編制的周期和內容 16二、 預算目標的定義及確定原則 17三、 預算目標分解 18四、 預算編制方法與過程說明 30五、 預算目標分解下達與編制的主要流程 44六、 年度預算分解 48七、 月度執(zhí)行預算 48八、 滾動預測 50九、 定額管理 51十、 預算與會計核算的銜接與標準化 52第四章 全面預算執(zhí)行監(jiān)控 53一、 預算管理事項的界定 53二、 預算執(zhí)行監(jiān)控原則 53三、 預算控制的關鍵環(huán)節(jié) 53四、 預算執(zhí)行監(jiān)控流程 55五、 預算執(zhí)行授權體系 55第五章 全面預算分析 57一、 預算分析原則 57二、 預算分析頻率 57三、 預算分析內容 58四、 預算分析方法 59五、 預算分析流程 60第六章 全面預算調整 62一、 預算調整概述 62二、 預算調整原則與目的 62三、 預算調整流程 63第七章 全面預算考核 65一、 預算考核的原則 65二、 預算考核主體及職責 65三、 預算考核頻度與考核時間 66四、 預算考核基數 66五、 預算考核指標體系 66六、 預算考核實施程序 68七、 預算考核結果的應用 68附件1：全面預算管理辦法模板 70附件2：預算管理流程及流程說明 81附件3：預算編制與歸口審核責任表模板 錯誤！未定義書簽。附件4：****預算執(zhí)行授權體系表模板 錯誤！未定義書簽。附件6：****年度預算分解模板 錯誤！未定義書簽。附件8：****全面預算分析報告模板 錯誤！未定義書簽。附件10：****全面預算管理制度控制表模板 錯誤！未定義書簽。前言全面預算管理是企業(yè)管理體系中的綜合性戰(zhàn)略管控工具，全面預算管理已經成為公司的重要管控手段，成為組織配置各方面資源，保障公司戰(zhàn)略目標順利實施，確保各項經營發(fā)展目標落實的重要方法。各部門可以按照本操作手冊預算管理的總體框架，結合全面預算管理要求和本部門管理實際，編寫、維護本單位預算管理制度文件。各部門可參見附件1《全面預算管理辦法模板》，結合自身管理實際和個性特點予以細化。各部門可參見附件2《預算管理流程及流程說明》，結合自身特點和管理細度予以細化。各部門可參考附件3《預算編制與歸口審核責任表模板》，結合自身部門設置和預算管理職責劃分予以梳理。各部門可參考附件4《預算執(zhí)行授權體系表模板》，結合各業(yè)務管理制度中關于業(yè)務執(zhí)行權限劃分進行梳理。附件5所提供的《全面預算編制模板》作為各部門內部管理使用，不作為各部門上報公司的預算報表。對于預算執(zhí)行過程中的滾動預測，各部門要首先從6+6和10+2兩個周期的滾動預測開始做起，結合自身管理水平逐步細化滾動預測的時間顆粒度，直至實現月度滾動。6. 預算分析報告：是各部門通過對關鍵經營要素的預算執(zhí)行情況的回顧和問題分析，提出對經營管理改進建議的報告，各部門可參考使用附件8《全面預算分析報告模板》，結合自身管理要求予以細化。8. 部門小組/班組預算實施辦法：是各部門將全面預算分解、落實到部門小組/班組甚至崗位和個人的管理。9. 其他業(yè)務管理制度中與預算銜接的部分：在其他業(yè)務管理制度中需明確的預算管理要素包括但不限于：預算內一般事項/重大事項的定義和劃分范圍，預算內一般事項/重大事項的審批權限，預算內一般事項/重大事項審批表格樣式、所需提供的附件要求，企業(yè)績效考核中預算考核的應用權重等。各部門一般由部門經理負責牽頭開展全面預算制度管理的具體工作。三、 全面預算管理制度與業(yè)務管理制度的銜接全面預算管理作為管控工具，存在于企業(yè)各項運營管理過程中。通常業(yè)務管理制度與全面預算制度銜接的部分主要體現于對業(yè)務執(zhí)行過程的相關規(guī)定上。企業(yè)績效管理制度與全面預算制度的銜接部分主要體現在績效指標選取、目標值確定和結果應用方面。四、 全面預算管理制度控制表全面預算制度的生成、修訂記錄等修訂歷史信息應記錄在《全面預算管理制度控制表》（可參考附件10《全面預算管理制度控制表》模板）中，每次修訂時予以更新。預算管理組織機構應當參照公司預算組織體系設置情況，結合本公司管理特點來搭建。其中，預算管理委員會是企業(yè)對預算事項行使決策權的非常設機構，以會議的形式處理和決定全面預算管理的重大事宜；預算管理辦公室是對企業(yè)預算管理委員會審批通過或交辦的預算事項予以落實的機構，履行預算管理委員會的日常管理職責；預算執(zhí)行機構包括企業(yè)各管理部門、生產部門（含部門小組/班組）。預算管理委員會則是在董事會的授權下，實施全面預算管理的日常決策。對于總公司控股的企業(yè)，預算管理委員會在董事會授權范圍內實施全面預算管理的日常決策。各預算管理委員會成員分別負責各自分管部門專業(yè)預算和專項決策預算管理工作的開展和執(zhí)行。