【正文】 、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單 (或采購合同 )、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管 理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。 結(jié)算和記錄 ? 會計主管應(yīng)根據(jù)銷售（付款）憑證及時入賬，并應(yīng)詳細(xì)核算至每一客 戶，月度、季度、年度及時對每一客戶余額進(jìn)行分析。 審核 ? 根據(jù)資信程度，審核付款金額及相關(guān)審批手續(xù) ? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。 ? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收 賬款和預(yù)付賬款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 不相容崗位 ? 接受客戶訂單 ﹑ 簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件 核準(zhǔn)崗位分離 ? 對于付款條件 (信用政策 )必須由銷售部門和信用部門 (有條件單位應(yīng)專設(shè) )同時批準(zhǔn) . ? 發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運貨物 ﹑ 提取貨物 ﹑ 包裝貨物或托運貨物的人員不能是同一人 , 發(fā)運貨物人與倉庫保管員應(yīng)分離 . 二、收款 審批 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，重點是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。 ? 審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。 第二節(jié) 重要節(jié)點和 控制規(guī)定 一、銷售 銷售談判 ? 專門人員就銷售價格、信 用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。 ? 對于客戶進(jìn)行資信分析，了解客戶企業(yè)財務(wù)狀況，合理評價誠信度，有效控制賒銷額度。 ? 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。 應(yīng)收帳款管理員 ? 按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用 額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。 二、重要人員崗位責(zé)任 銷售主要由銷售部統(tǒng)一管理，財務(wù)結(jié)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)，內(nèi)部檢查由相關(guān)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)。 業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理根據(jù)銷售與收款的重要節(jié)點設(shè)立重要崗位，明確重要崗位人員職責(zé)。 財務(wù)經(jīng)理根據(jù)應(yīng)收賬款臺賬建立 “ 信用風(fēng)險管理崗位和職責(zé) ” 、 “ 信用風(fēng) 險評估流程 ” ，根據(jù)客戶信用評級方法和客戶信用授信表，建立客戶信用檔案。 第三章 銷 售 與 收 款 第一節(jié) 崗位 責(zé)任 一、 分管 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 業(yè)務(wù)經(jīng)理 對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度 、權(quán)限審批制度 及不相容崗位分離制度 ，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 不相容崗位 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。不允許越級審批，各公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)軟、硬件維護(hù)管理工作，確保支付系統(tǒng)安全正常運行。 ? 出納員錄入轉(zhuǎn)賬付款申請指令后，資金管理員使用本人的電子銀行證書卡和自設(shè)密碼進(jìn)入支付系統(tǒng)，根據(jù)已審核的轉(zhuǎn)賬付款單據(jù)，對轉(zhuǎn)賬付款申請指令進(jìn)行初次復(fù)核，復(fù)核無誤，點擊確定通過 復(fù)核；若申請指令有差錯，點擊拒絕，查明原因后，由出納員重新錄入申請指令，再次提請復(fù)核，直至通過復(fù)核。 網(wǎng)上銀行的管理 ? 各公司應(yīng)配置專用電腦安裝網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)；同時，安裝殺毒軟件和網(wǎng)絡(luò)防火墻，定期升級防護(hù)軟件，確保網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)的安全。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告 單， 填制賬存與實存的符合情況 。 ? 由財務(wù)部門主管和審計人員定期或不定期清查庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬。 盤點 ? 出納員每日清點庫存現(xiàn)金，并與日記賬余額進(jìn)行 核對，若 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)審批后予以處理。審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。 ? 會計主管人員審查現(xiàn)金收支原始憑證。 ? 企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。 第二節(jié) 重要節(jié)點和控制規(guī)定 審批 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序 、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行培訓(xùn)。 會計：審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求，根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目相關(guān)明細(xì)賬、總賬，逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀 行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整末達(dá)賬項。不能 一人同時保管現(xiàn)金支票和印鑒。 二、重要人員崗位責(zé)任 出納：必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記賬憑證收支現(xiàn)金，不能直接根據(jù)原始憑證辦理現(xiàn)金結(jié)算 。 財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣資金管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。每人各自保管各自的電子證書卡和密碼，嚴(yán)禁外借和泄漏密碼。 網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)設(shè)一名經(jīng)辦人員、復(fù)核人員和若干分級（至少一級）的授權(quán)人。 集團(tuán) 黨委、董事會和 監(jiān)事會、將定期或不定期的對內(nèi)控制度的制定 和實施進(jìn)行檢查 ， 充分發(fā)揮內(nèi)部審計和紀(jì)委 監(jiān)察 等專業(yè) 監(jiān)督 部門的 內(nèi)部稽核審計作用，確保企業(yè)內(nèi) 控制度有效實施 ，并根據(jù)問責(zé)制 規(guī)定對企業(yè)失控情況視情節(jié)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)建立和實行問責(zé)制度，對未正式建立或建立未嚴(yán)格執(zhí)行 內(nèi)控制度 的有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)追究責(zé)任。 企業(yè)年度總結(jié) 要 對涉及會計工作的 各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議，必要時專門寫出檢查報告。 ? 對重要環(huán)節(jié)必須 按照集團(tuán) 制度 建立 具體的 管理 辦法 ， 并 對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。 確定會計主管、出納員 、業(yè)務(wù)員、合同管理員、倉庫保管員、票據(jù)管理員、財產(chǎn)管理員、投資管理員、 工程管理員、薪酬管理員十大重要崗位。 企業(yè) 應(yīng)根據(jù)實際情況及時制定或修改有關(guān)內(nèi)控制度，在企業(yè) 整合、改制、重組等原因使經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，確保內(nèi)控制度有效性。 企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范操作流程；對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項實行 授權(quán) 聯(lián)簽。 四、一般規(guī)定 企業(yè)應(yīng) 建立與健全全員的崗位責(zé)任制度， 根據(jù)授予的 任務(wù) 與職責(zé)，落實不相容崗位分離機(jī)制和關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員的具體責(zé)任。 與 公司法規(guī)、 企業(yè)經(jīng)營管理流程、 業(yè) 態(tài) 特點相適應(yīng) ， 科學(xué)合理、切實可行 原則。 貫徹成本與效益、激勵與制約、監(jiān)督與效率協(xié)調(diào)一致的原則。 以財務(wù)管理為核心管理，實行內(nèi)部控制的 原則。各參股企業(yè)可比照執(zhí)行。 百聯(lián)集團(tuán) 內(nèi)部控制 規(guī)范 第一章 總 則 一、目的 為了健全百聯(lián)集團(tuán)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理，有效控制重大財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范》以及集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。 二、適用范圍 本規(guī)定適用于集團(tuán)本部、各事業(yè)部、中心本部等分支機(jī)構(gòu)，所屬各級全資、控股子公司。 三、制定原則 本辦法在考慮完整性的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)立足集團(tuán)經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)的重要性，解決 可操作性，以實現(xiàn)其有效性為原則。明確企業(yè)重要崗位人員，在有關(guān)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相交叉的重要節(jié)點上，涉及重大事項的權(quán)利和責(zé)任，并加以控制。 努力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與制約，實現(xiàn)有效管理 ,既要以最小的控制成本取得最大的控制效果 ；既要重視內(nèi)控制度牽制方法的設(shè)計又要創(chuàng)造激勵方法促進(jìn)企業(yè)主動 控制力 的形成 ， 從而節(jié)約工作成本 ，提高工作效率，煉成 企業(yè)經(jīng)營活力。 內(nèi)部控制的基本要求、方法， 要與國家公司法規(guī)有機(jī)結(jié)合； 要與促進(jìn) 完善企 業(yè)的經(jīng)營管理流程有機(jī) 結(jié)合 ； 要與企業(yè)的實際情況有機(jī)結(jié)合 。 企業(yè)應(yīng) 建立和規(guī)范科學(xué)的運營決策機(jī)制， 根據(jù)法人治理結(jié)構(gòu) 要求 ， 規(guī)范 對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項 決策 的控制，防范決策風(fēng)險。 企業(yè)應(yīng) 健全和提升財務(wù)管理和會計信息系統(tǒng)， 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度， 積極應(yīng)用信息化手段， 加強(qiáng)對 經(jīng)濟(jì)活動的控制，正確 及時反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)的對接；積極探索信息化內(nèi)控管理模式，提高內(nèi)控工作效率。 五、內(nèi)控建立的重要 環(huán)節(jié)和重要崗位 企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿企業(yè)的整個管理流程，本規(guī)定在有關(guān)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程相交叉的節(jié)點上，確定貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、 合同管理、價外收入、存貨 管理、 票據(jù)管理、對外投資、 工程管理、借款擔(dān)保管理、 固定資產(chǎn)管理、薪酬管 理、減值準(zhǔn)備、信息系統(tǒng)管理十四個重要 環(huán)節(jié) 。 六 、 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 責(zé)任 和 追究 企業(yè)應(yīng) 制訂內(nèi)部控制制度并 實行 內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由 財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)部門 指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。 ? 對重要崗位 必須明確崗位責(zé)權(quán)，落實專門人員，并對重要人員加強(qiáng)培訓(xùn)和考核。 企業(yè)可聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施進(jìn)行評價，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。 集團(tuán)制定《加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)定》和《經(jīng)營管理責(zé)任問責(zé)試行辦法》，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真貫徹。 第二章 貨 幣 資 金 第一節(jié) 崗位 責(zé)任 一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 財務(wù)總監(jiān)制定權(quán)限審批制，明確審批額度。經(jīng)辦人、復(fù)核人和授權(quán)人均分設(shè)電子銀行證書卡和使用密碼。 財務(wù)經(jīng)理 應(yīng)對貨幣資金管理建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制、票據(jù)及印章的管理制度及財務(wù)部門 不相容崗位相互分離制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程