【正文】 節(jié)的管控。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)銀存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。 第二十五條 ： 加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 （二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。 第二十四條 ： 建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第二十三條 ： 學(xué)校對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制 度。 （四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。全面審核各類(lèi)單據(jù)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。 （一）加強(qiáng)支出審批控制。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。 第二十條 ： 學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第十九條 ： 建立健全收入內(nèi)部管理制度。 第十七條 ： 加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。 第十五條 ： 根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部 預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。 （一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗 位相互分離。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 第十條 ： 學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 第九條 ： 學(xué) 校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 第二章 學(xué)校層面內(nèi)部控制 第八條 ：財(cái)務(wù)室為 內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 組 長(zhǎng)： XXX 副組長(zhǎng)： XXX 成 員： XXX XXX XXX XXX 各分校負(fù)責(zé)人 內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室， XXX 負(fù)責(zé)牽頭、組織我校具體的內(nèi)部控制工作。 第六條 ： 建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。 （四）適應(yīng)性原則。 （三）制衡性原則。 （二）重要性原則。 第五條 ： 學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： （一）全面性原則。 第三條 ： 本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 內(nèi) 部 控 制 手 冊(cè) xx 中心學(xué)校 二 0 一五年四月 目 錄 單位層面內(nèi)部控制 內(nèi)部控制規(guī)范 ??????????????????????? 1 內(nèi)部控制工作機(jī)制 ???????????????????? 11 不相容職務(wù)分離辦法 ??????????????????? 20 賬務(wù)處理程序制度 ???????????????????? 23 財(cái)務(wù)收支審批制度 ??????????????? ? ???? 24 財(cái)務(wù)牽制制度 ????????????????????? ? 25 財(cái)務(wù)公 開(kāi)制度 ????????????????????? ? 26 財(cái)產(chǎn)管理制度 ????????????????????? 28 資產(chǎn)清查制度 ????????????????????? 30 固定資產(chǎn)管理制度 ?????????????????? ? ? 31 教育收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)議事制度 ?????????????????? 33 收費(fèi)管理制度 ????????????????????? 34 財(cái)務(wù)稽核制度 ??? ?? ????????????????? 35 會(huì)計(jì)工作交接制度 ?????????????????? 37 會(huì)計(jì)電算化管理制度 ??????? ???????? ? ??? 38 會(huì)計(jì)檔案管理制度 ???????????????????? 40 票據(jù)管理制度 ????????????????????? 41 會(huì)計(jì)檔案借閱制度 ???????????????????? 43 會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度 ????????????????? 44 貨幣資金管理制度 ?????????????????? 45 往來(lái)款項(xiàng)管理制度 ???????????????????? 46 印章管理使用制度 ???????????????????? 47 預(yù)借款管理制度 ???????????????????? ? 51 報(bào)銷(xiāo)票據(jù)管理制度 ???????????????????? 52 差旅費(fèi)管理規(guī)定 ????????????????????? 53 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé) ?????????????????? 54 會(huì)計(jì)員崗位職責(zé) ????????????????????? 55 出納員崗位職責(zé) ????????????????????? 56 稽核員崗位職責(zé) ????????????????????? 57 審核崗位職責(zé) ?????????????????????? 58 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法 ????????????????? 59 基建、維修管 理制度 ?????????????????? 61 內(nèi)部稽核制度 ?????????????????????? 63 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 印章管理內(nèi)部控制制度 ?????????????????? 68 印章管理內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 73 票據(jù)管理內(nèi)部控制制度 ?????????????????? 74 票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 78 銀行賬號(hào)管理內(nèi)部控制制度 ???????????????? 79 銀行賬號(hào)管理內(nèi)部控制流程圖 ??????????????? 83 行政事業(yè)性 收費(fèi)內(nèi)部控制制度 ??????????????? 84 行政事業(yè)性收費(fèi)內(nèi)部控制流程圖 ?????????????? 87 支出管理內(nèi)部控制制度 ?????????????????? 88 支出管理內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 91 預(yù)算編制內(nèi)部控制制度 ?????????????????? 92 預(yù)算編制內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 93 政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度 ?????????????????? 97 政府采購(gòu)內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 101 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 ?? ???????????????? 102 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖 ????????????????? 107 貨幣資金支出內(nèi)部控制制度 ???????????????? 108 貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖 ??????????????? 112 自我評(píng)價(jià)報(bào)告 內(nèi)部控制建設(shè)自我評(píng)價(jià)報(bào)告 ??????????????? 113 XXXXX 鄉(xiāng)中心學(xué)校 內(nèi)部控制規(guī)范 第一章 總 則 第一條 ： 為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī) 和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條 ： 本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。 第四條 ： 學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。 第七條 ： 學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。學(xué)校建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十一條 ： 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適 應(yīng)的資格和能力。 第十二條 ： 學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。 第三章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第十三條 ： 建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。 第十四條 ： 學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 （二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。 第十六條 ： 根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。 第十八條 ： 加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng) 用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。 第二十一條 ： 建立健全支出內(nèi)部管 理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。 第二十二條 ： 按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 （二）加強(qiáng)支出審核控制。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整 ，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。 （三）加強(qiáng)支付控制。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及 時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。 （一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。 （三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第二十六條 ： 加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。 （一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。 （三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制 第二十八條 ： 建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。 第二十九條 ： 建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。 第三十條 ： 建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。 第三十一條 ： 依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。 第三十二條 ： 按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建 設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。 第三十三條 ： 加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。 第三十四條 ： 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。 第三十五條 ： 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)