【正文】 值稅增值稅＝售價247。（1＋4%）4%247。按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%?！　?　　　%　　%　　　%　　[答疑編號103060307] 　　【例題2『正確答案』ACD『答案解析』本題考核增值稅的稅率。多選題】下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有（?。??！　　窘忉?】自2009年1月1日起，適用13%低稅率的貨物有：　　、食用植物油；　　、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　、報紙、雜志；　　、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；　?。菏侵阜N植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅；　??；　　；　　；　　。　　三、增值稅稅率與征收率　?。ㄒ唬┰鲋刀惖囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人均實(shí)行比例稅率。要注意區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍劃分?！　　　　　　　　　答疑編號103060305] 　　【例題2『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)繳納增值稅的有（　）。對于進(jìn)口貨物，除依法征收關(guān)稅外，還應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅?！　　　　　　　　　答疑編號103060303] 　　【提示】加工、修理修配勞務(wù)為增值稅的“應(yīng)稅勞務(wù)”，此外的勞務(wù)為增值稅的“非應(yīng)稅勞務(wù)”（即營業(yè)稅的勞務(wù)）　　【例題本題觀點(diǎn)是正確的。（?。　答疑編號103060302] 　　【例題2『正確答案』CD『答案解析』本題考核點(diǎn)是不征收增值稅項(xiàng)目。多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有（?。Ｆ渌麊挝凰鶑氖碌娜谫Y租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）郵政部門發(fā)行報刊，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；　?。?）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入，不征收增值稅；　?。?）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅；　　（9）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。對經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；　?。?）基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅；　　（10）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；　　（11）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；　?。?2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅；　?。?3）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。根據(jù)規(guī)定，只有C屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為?！　答疑編號103060208] 　　。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（?。　??！赫_答案』『答案解析』本題考核兼營根據(jù)規(guī)定，納稅人 兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。判斷題】增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。提供修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售。（?。　答疑編號103060206] 『正確答案』　　【例題2判斷題】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅?！　、奂{稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的征收營業(yè)稅?！　。?）具體規(guī)定：　?、購氖逻\(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。　　【提示】依納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營貨物為主，交增值稅；以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅。　　【提示】區(qū)別于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。（?。　答疑編號103060204] 『正確答案』ACD　　【例題3多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷售的有（?。?。　　　　　　　　　　[答疑編號103060202] 　　【例題1如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個人消費(fèi)，這屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的情形，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！　　　挝换蛘邆€體工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：　?。?）將貨物交付其他單位或者個人代銷；　　（2）銷售代銷貨物（手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅）；　　（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　?。?）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人?！　　咎崾?】“貨物”是指：有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體，不包括有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一般規(guī)定【鏈接】銷售機(jī)器設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍；銷售房屋建筑物不屬于增值稅的征稅范圍（屬于營業(yè)稅的征稅范圍）?！　　咎崾?】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　⌒∫?guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額?！　?jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。『正確答案』D　　三、計(jì)稅方法——購進(jìn)扣稅法第二節(jié)　增值稅法律制度的主要內(nèi)容 　　一、增值稅的納稅人　　（一）增值稅納稅人的基本規(guī)定　　增值稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。目前我國實(shí)行的增值稅屬于（?。?。類　型特　點(diǎn)適用范圍生產(chǎn)型增值稅不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款所含稅款我國：19942008年收入型增值稅對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期折舊部分所含稅款－消費(fèi)型增值稅當(dāng)期購入固定資產(chǎn)已納稅款一次全部扣除國外普遍采用我國：2009年1月1日起　　【例題　　所謂增值額，有理論增值額和法定增值額之分。預(yù)計(jì)分?jǐn)?shù)510分，很可能有計(jì)算性題目（簡答題）。第六章　增值稅和消費(fèi)稅法律制度第六章　增值稅和消費(fèi)稅法律制度 　　◆本章考情分析　　本章是2010年中級《經(jīng)濟(jì)法》的新增內(nèi)容，也是重點(diǎn)章之一。共涉及2個稅種：增值稅、消費(fèi)稅。 　　◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)和重點(diǎn)內(nèi)容：　?。ㄒ唬┱莆赵鲋刀?、消費(fèi)稅法律制度的主要內(nèi)容　　（二）熟悉增值稅、消費(fèi)稅的概念；熟悉增值稅的計(jì)稅方法、增值稅的出口退（免）稅制度　?。ㄈ┝私庠鲋刀?、消費(fèi)稅的類型　　◆本章課程講解 第一節(jié)　增值稅法律制度概述 　　一、增值稅的概念（熟悉）　　增值稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅?！　《?、增值稅的三種類型（了解）　　【提示】區(qū)分標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。單選題】按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型?！　　　　　　　　　答疑編號103060101] 　　【提示1】小規(guī)模納稅人有兩種特殊情形：　　，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額?！　　⒎瞧髽I(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。　　【提示2】一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：　　，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；　　、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！　《?、增值稅的征收范圍（掌握）　　　增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。、修理修配勞務(wù)特殊規(guī)定　?。?項(xiàng)）（13項(xiàng)）（9項(xiàng)）　　（一）銷售貨物　　： 在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！　　咎崾?】“銷售”有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！　　咎崾?】視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅＝銷售額17%，銷售額為：（1）同類貨物售價；（2）組成的計(jì)稅價格＝成本（1＋10%）　　【提示2】對外購貨物的區(qū)別對待：如果是購買的貨物，用于投資、分配、贈送，要計(jì)算銷項(xiàng)稅。自產(chǎn)的貨物無論用于（4）－（8），都是視同銷售，要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的。多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（?。！赫_答案』ABCD　　【例題2　　　　　　　　　　[答疑編號103060203] 判斷題】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅?！赫_答案』　　　?。?）含義：混合銷售，是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的情形?！　。?）稅務(wù)處理：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅?！　。?）特稅情況——銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為　　稅務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額?！　、陔娦啪旨敖?jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)，征收營業(yè)稅；單獨(dú)銷售無限尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。　?、芗{稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅?！　　纠}1（?。　答疑編號103060205] 判斷題】汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)?！赫_答案』『答案解析』本題考核增值稅的混合銷售?！　　纠}3（?。　答疑編號103060207] 　　【例題4　　。　　?！赫_答案』C『答案解析』本題考核增值稅的混合銷售。　?。ㄗ⒁膺x擇題）　?。?）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；　?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅；　　（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅；　?。?）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅；　?。?）郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；　　（6）單獨(dú)銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅；　　（7）縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅；　?。?）融資租賃業(yè)務(wù)?！　。ㄗ⒁膺x擇題）　?。?）經(jīng)中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅，征收營業(yè)稅?！　　纠}1 　　　　　　　　　　[答疑編號103060301] 納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)收入，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。判斷題】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！赫_答案』√『答案解析』本題考核點(diǎn)是增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目?！　。ǘ┨峁┘庸?、修理修配勞務(wù)　　提供加工、修理修配勞務(wù)又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指在中國境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（?。！赫_答案』C　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物　　進(jìn)口貨物，是指進(jìn)入中國境內(nèi)的貨物?！　　纠}1　　　　　　　　　　[答疑編號103060304] 根據(jù)規(guī)定，郵政部門發(fā)行報刊，應(yīng)征收營業(yè)稅。多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（?。??！赫_答案』ACD