【正文】 資產(chǎn)損失”科目，同時(shí)取消“4601 自營(yíng)證券跌價(jià)損失”科目（1）本科目核算證券公司按規(guī)定提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，包括自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。（3）本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6．增設(shè)“4211 受托投資管理收益”科目（1）本科目核算證券公司經(jīng)營(yíng)受托資產(chǎn)而取得的收益或發(fā)生的損失。 （3）本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 證券公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。 （4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。證券公司計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備以后的賬面價(jià)值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。4．增設(shè)“1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 （1）本科目核算證券公司提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目。3．增設(shè)“1508 在建工程減值準(zhǔn)備”科目 （1）本科目核算證券公司在建工程提取的減值準(zhǔn)備。沖銷時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額不小于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，在剩余預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。2．增設(shè)“1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （3）證券公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。附件二：證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定 （征求意見稿）為確保證券公司貫徹實(shí)施《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接，現(xiàn)將有關(guān)問題規(guī)定如下：一、執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的證券公司，應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。1999年印發(fā)的《證券公司會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“《證券公司會(huì)計(jì)制度》”）中，符合《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的內(nèi)容仍然有效，其他內(nèi)容作如下調(diào)整：（一）需增設(shè)、取消或調(diào)整的會(huì)計(jì)科目證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《證券公司會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目：1．將“1403 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目改為“1403 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目（1）本科目核算證券公司提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的余額。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （3）證券公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值，即，取得固定資產(chǎn)時(shí)的原價(jià)扣除不考慮減值因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額。如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備尚有余額，應(yīng)予沖銷。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （3）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備余額。 （2）證券公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （3）期末，證券公司所持有的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。5．增設(shè)“2245 預(yù)計(jì)負(fù)債”科目 （1）本科目核算證券公司各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債。 （2）證券公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。（2）證券公司與委托單位結(jié)算收益時(shí)，借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記本科目；如果發(fā)生損失，按證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的損失金額，借記本科目，貸記“受托資產(chǎn)”科目。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。（2）證券公司計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目；沖減損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。除購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)予資本化的費(fèi)用以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于證券公司開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。9．證券公司發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的14%計(jì)提。10．證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，%進(jìn)行計(jì)提。%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的，比照原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的處理方法進(jìn)行處理。（二）證券公司根據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，作為“手續(xù)費(fèi)支出”處理，借記“手續(xù)費(fèi)支出——證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記“清算備付金”等科目。2．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備與原已計(jì)提的相關(guān)準(zhǔn)備差額的處理。4．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)，下同）計(jì)提折舊的處理。1999年已按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)壞賬準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備以及按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備進(jìn)行追溯調(diào)整的，此次不得再追溯調(diào)整，當(dāng)期發(fā)生的資產(chǎn)減值均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按以下情況分別處理：1．按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2．按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備與原已計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備的差額，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目。上述各項(xiàng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更影響盈余公積的金額，借記“盈余公積——法定盈余公積”、“盈余公積——法定公益金”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。在因時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款存在借方金額的情況下，如以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)（一般為3年）有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并確認(rèn)為遞延稅款借方；否則，不能確認(rèn)遞延稅款借方金額。（六）證券公司應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提拆出資金利息，并確認(rèn)收入。證券公司計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前已計(jì)提的拆出資金利息逾期超過(guò)90天的，應(yīng)當(dāng)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整已計(jì)提的盈余公積；自執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后按規(guī)定計(jì)提的拆出資金應(yīng)收利息，在拆出資金到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，借記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，同時(shí)將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算；以后收到該部分利息時(shí)，首先應(yīng)沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)——逾期拆出資金”科目；當(dāng)逾期拆出資金的本金全部收回以后，再收回的資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目。二、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整1．取消“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“開辦費(fèi)”項(xiàng)目?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映證券公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列?！白誀I(yíng)證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 和“長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“自營(yíng)證券”、“應(yīng)收款項(xiàng)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 和“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額減去“自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。4．在“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目下增設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映證