【正文】 價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（三）金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 23 號－金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。（3）持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號－金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定：（一）金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為：（1）以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4 ）可供出售金融資產(chǎn)。第十四條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十二條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。第十條 會計年度：公司采用公歷年度，即每年從 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八條 會計工作交接。（六）內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。定期清查財產(chǎn)，保證賬實相符。制定汽車維修、汽油等定額、考核方法。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核。內(nèi)部會計管理制度包含：（一）內(nèi)部牽制制度。第七條 內(nèi)部會計管理制度。第六條 賬簿設(shè)置。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第五條 會計人員職業(yè)道德。（四）財務(wù)部部長是公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施，公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。第三條 本制度適用于公司及下屬控股公司、分公司。成都紅旗連鎖股份有限公司 財務(wù)管理制度（第一屆董事會第十八次會議審議通過）第一章 總則第一條 為了規(guī)范成都紅旗連鎖股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)股東權(quán)益，制定本制度。第二條 本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。第二章 會計核算體制第四條 財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置（一）公司負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。（二）公司設(shè)立會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。（三）公司設(shè)置財務(wù)一部、財務(wù)二部、財務(wù)結(jié)算一部、財務(wù)結(jié)算二部，專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項，財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任 ，財務(wù)管理制度制，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。（五）公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序1財務(wù)管理制度聘任和解聘。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求，建立內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。（二）內(nèi)部稽核制度。（三）內(nèi)部原始記錄管理制度。（四）內(nèi)部定額管理制度。（五）內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。內(nèi)部財務(wù)收支審批，按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實情況，分析存在問題和原因。會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所管理的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。2財務(wù)管理制度第三章 主要會計政策第九條 根據(jù)財政部財會（2006）3 號文的規(guī)定，公司于 2009 年 1 月 1 日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。第十一條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。第十三條 外幣業(yè)務(wù)核算方法公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用固定匯率進(jìn)行折算，報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整，差額列入當(dāng)期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。第十五條（二）確認(rèn)條件：（1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產(chǎn)：①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售；②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；3財務(wù)管理制度③屬于衍生工具。（2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（4 ）貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。比如，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。（四）金融資產(chǎn)后續(xù)計量（1）交易性金融資產(chǎn)①按公允價值計量。4財務(wù)管理制度③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)①按公允價值計量。③資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。（3）持有至到期投資①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益。②采用實際利率法，按攤余成本計量。（4 ）應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。（5）可供出售金融資產(chǎn)①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。③處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。（2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：5財務(wù)管理制度①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。