企業(yè)財(cái)務(wù)管理職位崗位工作規(guī)則-展示頁(yè)
2025-04-17 11:59本頁(yè)面
【正文】 ，可向信貸公司取得的籌款總額，包括企業(yè)籌措資金的本金和利息兩部分?？哿艨钍切刨J公司為了應(yīng)付銷售退回、銷售折讓以及其他需要減少應(yīng)收賬款的事項(xiàng)，而從應(yīng)收賬款總額中扣留的部分，具有保證金的性質(zhì)。手續(xù)費(fèi)主要用于信貸公司支付收取應(yīng)收賬款的費(fèi)用，并用以應(yīng)付無(wú)法收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。借：抵借應(yīng)收賬款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000同時(shí)：借：銀行存款 8000 貸：信貸公司借款 8000（2） 一個(gè)月后收回現(xiàn)款9000元，發(fā)生銷貨退回1000元借：銀行存款 9000．00產(chǎn)品銷售收入 854．70應(yīng)交稅 145．30 貸：抵借應(yīng)收賬款 10000．00（3） 歸還信貸公司借款8000元，并按日利率0．3％支付利息元。歸還信貸公司借款并支付利息時(shí)，按歸還借款的本金借記“信貸公司貸款”或“應(yīng)付信貸公司票據(jù)”科目，按支付的利息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按本息合計(jì)金額貸記“銀行存款”科目。取得借款時(shí)，按借款額借記“銀行存款”貸記“應(yīng)付信貸公司票據(jù)”科目。待企業(yè)收到應(yīng)收賬款后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。企業(yè)以應(yīng)收賬款作抵押取得借款，可能只將應(yīng)收賬款作抵押，也可能以應(yīng)收賬款抵押的同時(shí)，以開(kāi)具票據(jù)的方式作出還款的承諾。比率的大小根據(jù)賒購(gòu)方的信譽(yù)程度以及借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素確定，一般30％~80％不等，其中，以總價(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率稍低；以凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款的，比率同。企業(yè)在借款限額和借款期限內(nèi)可以隨時(shí)取得借款。1． 應(yīng)收賬款的低借一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以應(yīng)收賬款抵借方式取得借款時(shí)，低借合同主要是規(guī)定借款限額和借款期限。在比較活躍的資金市場(chǎng)，會(huì)產(chǎn)生一些專門(mén)從事資金融通業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，通過(guò)收購(gòu)股票、債券等形式，向企業(yè)提供資金；也可能通過(guò)收購(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款或以企業(yè)稱為信貸公司。在金融業(yè)比較發(fā)達(dá)的情下，因此務(wù)經(jīng)營(yíng)的需要，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)暫時(shí)的資金緊缺，而又不能及時(shí)從銀行取得信用借款或以其他財(cái)產(chǎn)抵押借款時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款的融通業(yè)務(wù)籌集所需資金。相比之下，備抵法是一種應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量壞賬費(fèi)用的更好方法。直接沖銷法應(yīng)用起來(lái)十分簡(jiǎn)單，如果壞賬損失金額不大，它也不會(huì)引起太大的錯(cuò)誤。在注銷某一客戶應(yīng)收賬款的同時(shí)，把壞賬損失列為發(fā)生期的管理費(fèi)用。壞賬費(fèi)用必須加以計(jì)量、記錄和列報(bào)。2．備抵壞賬法：此時(shí)，壞賬費(fèi)用的金額取決于賒銷額的大小、信用部門(mén)的有效性以及收賬部門(mén)工作的勤奮程度。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因?yàn)樾∑髽I(yè)常與顧客有一種私人關(guān)系，在這種情況下，顧客更易付款。此時(shí)，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會(huì)計(jì)上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。會(huì)計(jì)稱這種成本為不可收回賬款費(fèi)用、可疑賬款費(fèi)用或壞賬費(fèi)用。這樣，隨著銷售額的增加，收入和利潤(rùn)也會(huì)增加。因此賒銷即有利益又有成本。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，賒銷成立時(shí)按未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款的入賬金額，即采用總價(jià)法。此種情況下，應(yīng)收賬款額應(yīng)扣掉折扣的部分，如20000元打九折，則應(yīng)收賬款為18000元。當(dāng)購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款時(shí)，買方享受的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用應(yīng)收賬款中支出。 每種應(yīng)收項(xiàng)目都是獨(dú)立的總分類帳帳戶，并可在必要時(shí)設(shè)立明細(xì)分類帳。通常它是一種長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目，但如果收款期是一年或更短，則為流動(dòng)資產(chǎn)。例如，通用汽車公司可能持有你開(kāi)出的價(jià)值￥6000的應(yīng)收票據(jù)，但需你在今年償還的僅有￥1500，這是通用汽車公司的流動(dòng)資產(chǎn)。 一年或一年以內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)是流動(dòng)資產(chǎn)，期限超過(guò)一年的票據(jù)是長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。這意味著如果借款人于到期日不能償還借款。這種稱之為期票的書(shū)面文件是應(yīng)收項(xiàng)目的證據(jù)。 應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款更正式。 應(yīng)將應(yīng)收賬款與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、票據(jù)以及其他資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，因?yàn)閼?yīng)收帳款與企業(yè)的生命線――銷售收入或服務(wù)收入相關(guān)。應(yīng)收帳款是顧客及企業(yè)的金額。他們主要是由出售商品和勞務(wù)以及貸款而產(chǎn)生的。5． 內(nèi)部人員建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤(pán)點(diǎn)，保證備用金安全。3． 進(jìn)行應(yīng)收帳款監(jiān)督，向拖久債務(wù)的信用顧客追款。附1應(yīng)收會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1． 分類匯總應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核對(duì)工作。2． 計(jì)算應(yīng)收帳款和存貨決策增加的現(xiàn)金流量，比較可供選擇的應(yīng)收帳款和存貨決策NPV。4． 積極配合公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)調(diào)整改變信用政策，加速資金回?cái)n。附件2：應(yīng)收項(xiàng)目分類 應(yīng)收項(xiàng)目的內(nèi)容包括:1. 應(yīng)收帳款2. 應(yīng)收票據(jù)3. 預(yù)付款項(xiàng)4. 其他應(yīng)收款 應(yīng)收項(xiàng)目是對(duì)企業(yè)和個(gè)人在貨幣上的要求權(quán)。 應(yīng)收項(xiàng)目的兩種主要類型是應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)。他們有時(shí)也是被稱之為應(yīng)收貿(mào)易款項(xiàng)，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)。而且，應(yīng)收賬款中的金額應(yīng)根據(jù)企業(yè)正常的收賬政策來(lái)收回。應(yīng)收票據(jù)是債務(wù)人以書(shū)面形式向債權(quán)人許諾于將來(lái)一特定日期――到期日支付一筆特定金額聽(tīng)款項(xiàng)。這種票據(jù)可以要求債務(wù)人擔(dān)保償還貸款。貸款人對(duì)其某項(xiàng)資產(chǎn)有要求權(quán)。有些應(yīng)收票據(jù)是分期收款的，那么在一年內(nèi)到期的部分是流動(dòng)資產(chǎn)，剩余的部是長(zhǎng)期資產(chǎn)。 其他應(yīng)收款是一些雜項(xiàng)，包括給職員和子公司的貸款。長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)之后，固定資產(chǎn)之前列報(bào)。附3應(yīng)收帳款的計(jì)算應(yīng)收帳款有三種情況：1． 不存在商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣；2． 存在商業(yè)折扣；3． 存在現(xiàn)金折扣；相應(yīng)的處理：1． 商業(yè)折扣不應(yīng)包含在應(yīng)收帳款入帳金額之內(nèi)2． 現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是理財(cái)活動(dòng)。 商業(yè)折扣是指企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格打一定的折扣。 現(xiàn)金折扣是指銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方早日償還賒欠貨款，允諾在一定的還款期限內(nèi)給予的折扣優(yōu)惠，如2／10，n／30即指在10天還款可扣減貨款的2％。但當(dāng)購(gòu)買方享受現(xiàn)金折扣時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借 銀行存款 XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX（現(xiàn)金折扣數(shù)） 貸 應(yīng)收賬款 XXX附4壞帳的確認(rèn)應(yīng)收賬款初次 確認(rèn)的入帳金額并不意味著都能收回，由于債
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