【正文】 學校內(nèi)部管理需要的會計報表由單位自行規(guī)定。學校在編制中期財務會計報告時，應當采用與年度會計報表相一致的確認與計量原則。 各報表的編號及編制期如下：編號適用范圍會計報表名稱編制期會民辦中小01表所有民辦中小學校資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會民辦中小02表所有民辦中小學校業(yè)務活動表中期報告、年度報告會民辦中小03表所有民辦中小學?，F(xiàn)金流量表中期報告、年度報告財務會計報告的格式、編制及年終結(jié)賬說明見《上海市民辦中小學校會計核算辦法》。財務會計報告是反映學校財務狀況、業(yè)務活動和現(xiàn)金流量等情況的書面報告，由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)W校決策機構(gòu)負責，定期或不定期開展內(nèi)部審計工作，審計結(jié)果向?qū)W校決策機構(gòu)匯報，及時發(fā)現(xiàn)問題，并消除隱患，堵塞漏洞，防止舞弊、經(jīng)濟職務犯罪，保護學校的財產(chǎn)安全。（五） 學校應當加強監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。（四） 實施會計電算化的學校，其會計電算化核算軟件應事先通過主管財政部門的檢查備案。學校的貸款須經(jīng)財務部門、校理事會（董事會或者其他形式的決策機構(gòu)）審核、批準。學校應限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種資產(chǎn)的安全、完整。（一） 學校應當按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互牽制機制，完善會計系統(tǒng)控制。如果1個月的公示期內(nèi)社會各界對該方案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。學校做出向出資人支付回報的決定，應當自該決定作出之日起15日內(nèi)，將具體支付方案及與其辦學水平和教育質(zhì)量有關的材料、財務狀況在校內(nèi)公示，并向社會公布。 學校在確定出資人從辦學結(jié)余中取得回報的比例時，應當嚴格按照民辦教育促進法實施條例的相關規(guī)定操作。各類專用資金應當單獨核算，?？顚Ｓ谩Ｈ绻捌诎l(fā)生虧損，學校應在彌補虧損后按上述程序提取各類專用資金。3. 其他專用資金。民辦中小學校及中職?？梢园串斈陮W費收入的2%提取風險保證金；幼兒園可以按當年收取管理費用的10%提取風險保證金。學?？梢愿鶕?jù)決策機構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取風險防范基金。維修基金用于對學校自有或租賃的教學和管理用房、建筑物及各類設備進行維修。1. 維修基金。發(fā)展基金用于學校的建設、維護和教學設備的添置和更新。（一） 提取發(fā)展基金。辦學結(jié)余是指學校的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產(chǎn)后，并依據(jù)民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定預留發(fā)展基金及按照國家有關規(guī)定提取其他必要的專用資金后的余額。第二十六條 學校應當明確區(qū)分教育活動收入和非教育活動收入、教育活動支出和非教育活動支出；無法明確區(qū)分的支出項目，應按合理的標準分攤歸集到有關項目；分攤標準一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會計報表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。學校發(fā)生的業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用，應當在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。（四） 所得稅是指學校辦學活動過程中應依法繳納的所得稅。（二） 管理費用是指學校決策機構(gòu)進行管理和學校的后勤保障部門提供后勤服務等所發(fā)生的各項費用，包括學校決策機構(gòu)的公務支出（包括辦公費、會議費和差旅費等）、后勤服務人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保障費、福利費等），存貨和固定資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請中介機構(gòu)費、因預計負債所產(chǎn)生的損失等。 第二十五條 學校的費用分為：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用。（四） 投資收益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。（二） 政府補助收入是指學校因國家機構(gòu)給予的資助而取得的收入。收入應當按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設置相應的明細科目進行明細核算。學校高級管理人員的薪酬支付方案應當經(jīng)學校決策機構(gòu)審議、批準。民辦中小學校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)分類折舊年限一、房屋、建筑物1. 鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)40—50年2. 混合結(jié)構(gòu)35—45年3. 磚木結(jié)構(gòu)20—25年4. 簡易房8—10年二、專用設備5. 儀器儀表（1）電子計算機7年（2）演示、測試儀器7年6. 機電設備8—12年7. 電教設備7年8. 文體設備5—8年9. 醫(yī)療設備6—12年10. 印刷設備8—12年三、一般設備11. 交通運輸設備10年12. 家具8—10年13. 辦公設備5—8年四、文物及陳列品—五、圖書及聲像資料—第二十二條 學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。學校應當對固定資產(chǎn)按月提取折舊，文物和陳列品、圖書除外?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊按照《民辦中小學校固定資產(chǎn)分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行?！　W校應當根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。第十九條 學校要對取得的有指定項目和用途的財產(chǎn)進行分類核算；對獲得的專項經(jīng)費，應當在每年度末向?qū)ｍ椊?jīng)費的提供者報送資金使用情況。學校應當對國家資助財產(chǎn)、出資人投入學校的財產(chǎn)、受贈財產(chǎn)和辦學積累的財產(chǎn)，進行分類核算和管理。禁止學校利用本校教學設施提供經(jīng)濟擔?；蜇敭a(chǎn)抵押。要依法落實學校的法人財產(chǎn)權。資產(chǎn)未過戶到學校名下前，舉辦者對學校債務等依法承擔相應法律責任。（四） 舉辦者必須在學校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將投入資產(chǎn)（房屋、建筑物和土地使用權等）過戶到學校名下。凡國家的資助、向?qū)W生收取的費用和學校的借款、接受的捐贈財產(chǎn)不屬于舉辦者的出資。（二） 舉辦者可以資金、實物、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)作為辦學出資。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減費用預算。學校校長負責擬訂年度預算，由學校決策機構(gòu)審批后實施，對學校的業(yè)務活動具有約束力。學校應當根據(jù)科學的方法編制預算。預算分為收入預算、費用預算和資產(chǎn)預算等。第三章 預算管理第十二條 學校預算編制堅持“透明公開、完整科學、及時有效、注重效益、勤儉節(jié)約”的原則。學校的一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。第十一條 學校財會人員的工作職責、工作權限、技術職稱、任免獎罰，應當嚴格按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。第九條 學校必須設置獨立的財務機構(gòu)，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，制定財務規(guī)章制度，編制財務收支預決算，集中管理學校的各種資金。第二章 財務管理體制第八條 學校的財務工作實行法定代表人負責制和“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制。第六條 學校財務管理的主要原則是：保證國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實；促使財務工作有章可循，財務活動有序進行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學校和受教育者的經(jīng)濟利益關系。如果出資人要求依法取得合理回報，應當在學校的章程中明確載明。第三條 本辦法所稱的民辦中小學校包括：民辦普通中小學校、幼兒園、中等職業(yè)學校（以下簡稱學校）。附件1：上海市民辦中小學校財務管理辦法《試行》第一章 總則第一條 本著遵循國家對民辦教育實行“積極鼓勵、大力支持、正確引導、依法管理”的工作方針，加強民辦中小學校的財務管理工作，規(guī)范民辦中小學校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量；維護國家、舉辦者、出資人、學校和受教育者的合法權益，促進民辦中小學校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關法律法規(guī)，結(jié)合民辦中小學校特點，制定本辦法。第二條 本辦法適用于國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的民辦中小學校。第四條 民辦教育屬于公益性事業(yè)，是社會主義教育事業(yè)的組成部分。第五條 學校應當依法建立健全財務制度、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范：（一） 財務預算和決算制度；（二） 基本建設的財務管理制度；（三） 教職工績效考評與薪酬管理制度；（四） 資金結(jié)算管理制度；（五） 收費標準管理制度；（六） 費用開支標準管理制度；（七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度；（八） 經(jīng)營承包財務管理制度；（九） 會計檔案管理制度；（十） 有價證券管理制度；（十一） 其他財務會計工作的制度。第七條 學校財務管理的主要任務是：嚴格履行舉辦者投入財產(chǎn)的認定和過戶手續(xù)，保證出資的真實、合法；建立、健全財務管理體制，配備合格的財會人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學校的法人財產(chǎn)權，加強法人財產(chǎn)的管理，防止學校法人財產(chǎn)流失；合理編制預算，依法多渠道籌集辦學資金，加強核算，提高資金使用效益；完善內(nèi)部控制制度，加強風險管理；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況和辦學活動情況。學校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔任。第十條 學校財務機構(gòu)負責人（會計主管人員）由校長提名，經(jīng)學校決策機構(gòu)（理事會、董事會或者其他形式的決策機構(gòu)，下同）批準后任命，并報教育主管部門備案。學校財務機構(gòu)負責人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，并應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。學校的會計人員必須按時接受本市組織的會計人員繼續(xù)教育，并落實《會計從業(yè)資格管理辦法》相關條款的規(guī)定。第十三條 預算是指學校根據(jù)年度辦學發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要編制的年度財務收支計劃。預算由校級預算和所屬各級部門預算組成。第十四條 學校必須建立嚴格的預算管理制度，明確預算編制方法和審批程序。第十五條 學校預算在執(zhí)行過程中確需調(diào)整時，可以報學校決策機構(gòu)調(diào)整預算。第四章 資產(chǎn)和負債管理第十六條 學校舉辦者投入資產(chǎn)的認定和過戶：（一） 學校的舉辦者應當按照民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定，按時、足額履行出資義務。舉辦者投入的知識產(chǎn)權等必須合規(guī)、真實。（三） 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明；其中實物、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)，必須通過具有評估資格的中介機構(gòu)依法進行評估并出具證明，且評估基準日為辦學批準日；出資人按一定比例從辦學結(jié)余中取得的合理回報，如再投入到學校，必須經(jīng)依法設立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明。本辦法試行前舉辦者投入學校的資產(chǎn)尚未過戶到學校名下的，自本辦法下發(fā)之日起1年內(nèi)完成過戶工作。第十七條 學校決策機構(gòu)按法定驗資機構(gòu)或具有評估資格的中介機構(gòu)所出具的書面報告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準；如需修改學校章程中有關出資額的記載事項，學校決策機構(gòu)應當按法定驗資機構(gòu)或具有評估資格的中介機構(gòu)所出具的書面報告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報登記管理部門核準。學校的法人財產(chǎn)權依法受到國家有關法律法規(guī)保護，學校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或侵占學校的資產(chǎn)。第十八條 學校必須依法加強和規(guī)范法人財產(chǎn)管理，并按照國家有關規(guī)定設置會計賬簿。出資人對學校投入的財產(chǎn)和學校接受捐贈的財產(chǎn)，應當按依法設立的驗資機構(gòu)驗資或具有評估資格的中介機構(gòu)依法進行評估所出具的書面報告中確定的財產(chǎn)，進行登記和管理。第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)?！　W校的固定資產(chǎn)一般分為6類：（一） 房屋和建筑物；（二） 專用設備；（三） 一般設備；（四） 文物和陳列品；（五） 圖書；（六） 其他固定資產(chǎn)。第二十一條 為便于準確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應當進行固定資產(chǎn)折舊核算。折舊方法采用平均年限法。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。第二十三條 學校應當對教職工實施有效的績效考評，合理控制教職工薪酬，調(diào)動教職工的積極性。第五章 收入和費用管理第二十四條 學校的收入分為：提供服務收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。（一） 提供服務收入是指學校開展教學及輔助活動取得的收入，包括學費收入、住宿費收入等。（三） 捐贈收入是指學校接受公民、法人或其他組織的捐贈所取得的收入。（五） 其他收入是指學校除提供服務收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益以外的其他收入，如確實無法支付的應付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。（一） 業(yè)務活動成本是指學校開展教學及輔助活動中所發(fā)生的與直接提供教育服務相關的費用，可細分為：基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保險繳費、福利費、兼職教師薪酬、勞務費、工會經(jīng)費、折舊、辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、材料費、圖書資料購置費、醫(yī)療費、助學金、綠化費、宣傳活動費、稅務費用及其他費用。（三） 籌資費用是指學校為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括學校獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。（五） 其他費用是指學校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅的各種費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。學校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關的交易或事項）應當以公允價值為基礎。第六章 結(jié)余及其分配第二十七條 結(jié)余是學校（業(yè)務活動）取得的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。第二十八條 學校決策機構(gòu)應當根據(jù)國家有關規(guī)定和自身發(fā)展、建設需要提取具有專門用途的資金。學校應當按照民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。（二） 鼓勵學校根據(jù)自身發(fā)展和建設需要提取維修基金、風險保證金等其他專用資金。學?？梢愿鶕?jù)決策機構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取維修基金。2. 風險保證金。風