【正文】 公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 發(fā)生 （）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （）所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 完整性 （）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 （）與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 準(zhǔn)確性 （）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （）披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位相關(guān) 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) （）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 （）交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 截止 （）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?（）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 （）財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（） 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（）所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 完整性 （）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（） 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 權(quán)利和義務(wù) （）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 （）交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 分類（） 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （）所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 完整性（） 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（） 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 存在 （）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 （）財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚 分類和可理解性（） 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（），對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。認(rèn)定名稱 正確答案】所屬類別認(rèn)定的含義5．，填列完整下表。不恰當(dāng)。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。答：允許經(jīng)辦人在明知越權(quán)審批的情況下仍然先辦理再報(bào)告，不恰當(dāng)。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部在原材料收支核算時(shí)應(yīng)獲得、審核領(lǐng)料單。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。（4）在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門開(kāi)出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。答：“投資部的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估”不恰當(dāng)。（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。答：內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。（2）為統(tǒng)—財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金（試行）》明確規(guī)定，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。假定存在以下情況：（1）為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分組管理辦法；單筆付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見(jiàn)時(shí)，就出具審計(jì)報(bào)告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)摹ｍ?xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序?！　。?）沒(méi)有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。　?。?）沒(méi)有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 　　參考答案： 　?。?）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 要求： 請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。 K．檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。 I．從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 G．根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。 GE．采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 HIC．與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 （1）審計(jì)目標(biāo) A．所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 (5)影響?yīng)毩⑿浴? (4)影響?yīng)毩⑿浴Ｆ胀ǖ耐瑢W(xué)關(guān)系不影響?yīng)毩⑿?。事?wù)所應(yīng)解除與R公司所簽訂的協(xié)議。[答案] (1)執(zhí)行2007年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)前，雙方簽署的協(xié)議表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所將于2007年起受雇于R公司。 (5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師小N三年來(lái)一直是M銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。按貸款協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。 (3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同班同學(xué)Z在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。自2007年起，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性，ABC事務(wù)所停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；如有降低影響?yīng)毩⑿缘拇胧?，?qǐng)予指出。審計(jì)綜合分析題1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)主要開(kāi)展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2007年5月初，五一黃金周結(jié)束后，正在考慮與下列單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 (1)ABC會(huì)計(jì)師已連續(xù)八年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，2007年初，雙方簽署協(xié)議：R公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。 (2)K注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年6月接受事務(wù)所指派，成為c銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組成員。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其與Z在大學(xué)期間關(guān)系一般，沒(méi)有向事務(wù)所申明。 (4)J注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年從D銀行貸款20萬(wàn)元購(gòu)買了一輛中檔轎車。由于J2006年底購(gòu)買了房屋，2007年以來(lái)，已累計(jì)三個(gè)月沒(méi)有償還貸款。得知小N于2007年五一黃金周期間舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的高級(jí)轎車借給小N作為婚禮用車。這種可能的受雇關(guān)系影響審計(jì)的獨(dú)立性。 (2)不違反職業(yè)道德規(guī)定。 (3)雙方之間存在著密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?。雙方之間存在著審計(jì)以外的其他經(jīng)濟(jì)糾紛。行長(zhǎng)給予的照顧明顯超出了通常的社會(huì)禮儀范圍。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 FLKB．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。 FD．采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 J（2）實(shí)質(zhì)性程序 F．將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 H．從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 J．將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 L．追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 　　要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師C受到獨(dú)立性的威脅。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須的審計(jì)程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的?！　。?）項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹！　。?）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的。 4．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦Y公司內(nèi)部控制評(píng)審業(yè)務(wù)。答：“單筆付款金額在50萬(wàn)無(wú)以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由公司經(jīng)營(yíng)班子集體決策和審批，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將削弱內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及其評(píng)估屬兩個(gè)不相容崗位，不應(yīng)由同一職員負(fù)責(zé)。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。答：財(cái)務(wù)部無(wú)領(lǐng)料單不恰當(dāng)。（5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。（6）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開(kāi)具銷售發(fā)票。答：丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離要求：假定Y公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出Y公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。要求：第一空白列填寫認(rèn)定的名稱，第二空白列指出該認(rèn)定歸屬于三大類認(rèn)定（三大類認(rèn)定：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定以及與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定）的哪類認(rèn)定。認(rèn)定名稱記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位相關(guān)交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚 認(rèn)定的含義 所屬類別 丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于207年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容：存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司207年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為207年12月31日。，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序?！　。?）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改?！　〈尕洷O(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是207年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。（2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審