【正文】 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 71400 貸：其他貨幣資金 ——信用證保證金 4914000 （ 3） 15日未用完信用證存款余額 8600元轉(zhuǎn)回開戶銀行： 借：銀行存款 8600 貸：其他貨幣資金 ——信用證保證金 8600 5 信用卡 存款的核算 （ 1） 5日企業(yè)委托銀行開具金額為 20220元的信用卡 。 借：物資采購 (或在途物資 ) 40000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅等 6800 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 46800 如果企業(yè)銷售產(chǎn)品 收到銀行本票 、 填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí) ， 根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收人 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅等 4 用證保證金 存款的核算 （ 1） 12日企業(yè)委托銀行開具金額為 500000元的信用證 ， 用于材料采購 。 借：銀行存款 60 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 600 3 銀行本票 存款的核算 （ 1） 10日企業(yè)委托銀行開具金額為 47000元的銀行本票 ， 用于材料采購 。 企業(yè)根據(jù)經(jīng)銀行核準(zhǔn)的銀行匯票委托書存根： 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 2400 貸：銀行存款 24000 （ 2） 3日企業(yè)持銀行匯票購貨 、 收到有關(guān)發(fā)票賬單所列材料貨款為 20220元 ， 增值稅稅款 3400元 。 其他貨幣資金 —外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票 —信用證保證金 —信用卡存款 —存出投資款 — 在途貨幣資金 （ 二 ） 核算 1 外埠存款的核算 （ 1） 3日企業(yè)委托開戶銀行將 120220元款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶 。 該賬戶借方登記他貨幣資金的增加數(shù) ， 貸方登記他貨幣資金的減少數(shù) ， 余額在借方 ， 表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額 。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200X年 6月 30日 項(xiàng) 目 余 額 項(xiàng) 目 余 額 銀行對(duì)賬單上余額 233200 銀行存款日記賬余額 23640 加 :4月 30日送存轉(zhuǎn)賬支票 8400 加：銀行代收款項(xiàng) 5000 減 :4月 28日開出轉(zhuǎn)賬支票 1400 減：銀行代付電話費(fèi) 200 調(diào)節(jié)后銀行存款的余額 240200 調(diào)節(jié)后銀行存款的余額 240200 經(jīng)過上述調(diào)整后的銀行存款余額 240200元，表示是企業(yè)實(shí)際可 以動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額。 第二節(jié) 現(xiàn)金的核算 一 、 現(xiàn)金的概念 二 、 現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金限額管理 現(xiàn)金使用范圍管理 現(xiàn)金日常收支管理 現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度 三 、 現(xiàn)金清查 四 、 現(xiàn)金的核算 （ 一 ） 總分類核算 設(shè)置的帳戶及其運(yùn)用 （ 二 ） 明細(xì)分類核算 （ 日記帳 ） （ 三 ） 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 第三節(jié)銀行存款核算 一 、 銀行存款的概念 二 、 銀行結(jié)算紀(jì)律 三 、 銀行結(jié)算原則 四 、 銀行結(jié)算的方式 五 、 銀行存款的核算 （ 一 ） 銀行存款總分類核算 設(shè)置的帳戶 賬務(wù)處理 （ 二 ） 銀行存款明細(xì)分類核算 （ 三 ） 銀行存款的清查及未達(dá)賬項(xiàng)的處理 1清查的方法 核對(duì)帳目 2 造成現(xiàn)金日記帳與銀行對(duì)帳單不符的原因 （ 1）記帳錯(cuò)誤 （ 2）未達(dá)帳項(xiàng) ?概念 ?種類 ?處理 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 [例 ] 企業(yè) 6月 30日銀行存款日記賬賬面余額為 236400元 ， 而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為 233200元 ， 經(jīng)逐筆核對(duì)日 ， 企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 5000元 ， 銀行已收妥入賬 ， 企業(yè)尚未接到銀行的收款通知 ， 所以企業(yè)未登賬； 2． 6月 28日 ， 企業(yè)開出支票 1400元 ， 持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬 ， 銀行尚未登賬； 3． 6月 29日 ， 銀行代付電話費(fèi) 1200元 ， 企業(yè)尚未收到銀行付款通知 ， 所以企業(yè)尚未登賬； 4． 6月 30日 ， 企業(yè)送存支票 8400元 ， 銀行尚未登入企業(yè)存款賬戶 。 二 、 貨幣資金的內(nèi)容 根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同 ， 貨幣資金分為現(xiàn)金 、 銀行存款及其他貨幣資金 。壞賬損失核算的備抵法 。 ● 重點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收賬款 、 壞賬損失 、 預(yù)付賬款的核算； ● 難點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息 、 貼現(xiàn)實(shí)得額的計(jì)算及其賬務(wù)處理 。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象從理論上概括為企業(yè)經(jīng)營資金的運(yùn)動(dòng) 。 因此 ， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱外部會(huì)計(jì) 。 第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述 一 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生 （ 一 ） 產(chǎn)生 從 20世紀(jì)印年代開始 ， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分離 ， 從而形成了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支 ?；煜找嫘灾С雠c資本性支出的界限對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生怎樣的影響 。會(huì)計(jì)主體與法律主體的區(qū)別 。會(huì)計(jì)核算的一般原則 。 ● 重點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征；會(huì)計(jì)要素；會(huì)計(jì)等式 。 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 第一章 總論 ● 教學(xué)目的和要求： 明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念 、 特征 、 作用 、對(duì)象 、 要素 、 會(huì)計(jì)等式 。 弄懂并掌握我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容 。會(huì)計(jì)核算的基本前提 。 ● 難點(diǎn) 會(huì)計(jì)等式的恒等與內(nèi)涵 。權(quán)責(zé)發(fā)生制 、 配比原則的理解與在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用問題 。 謹(jǐn)慎性原則及重要性原則的運(yùn)用 。 二 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 （ 一 ） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求 ， 對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ． 通過記賬 、 算賬和定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等專門方法 ， 將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息 ， 提供給企業(yè)外部有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的團(tuán)體和個(gè)人 。 （ 二 ） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征 三 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象與會(huì)計(jì)要素 一 、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象通常是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的 內(nèi)容 。 二 、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素 （ 一 ） 靜態(tài)要素 1 含義 2 內(nèi)容 資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益 （ 二 ） 動(dòng)態(tài)要素 1 含義 2 內(nèi)容 收入 、 費(fèi)用 、 利潤 三、會(huì)計(jì)等式 1 靜態(tài) 2 動(dòng)態(tài) 3 動(dòng)凈結(jié)合 第三節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （ 一 ） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的含義 （ 二 ） 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡述 （ 三 ） 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其結(jié)構(gòu)內(nèi)容：基本準(zhǔn)則 、 具體準(zhǔn)則 1 基本準(zhǔn)則及其結(jié)構(gòu)內(nèi)容：基本準(zhǔn)則 、 具體準(zhǔn)則 （ 1） 基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 （ 2） 會(huì)計(jì)核算基本前提 含義 、 內(nèi)容 （ 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 ） （ 3）會(huì)計(jì)核算的一般原則 含義、 內(nèi)容（共 13條） 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定 ， 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)遵循基本原則包括三大類共 13條： ? 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則： 客觀性原則 、 相關(guān)性原則 、 可比性原則 、 一貫性原則 、 及時(shí)性原則 、 清晰性原則 ? 會(huì)計(jì)要素確認(rèn) 、 計(jì)量的一般原則： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 、 實(shí)際成本原則 、 配比原則 、 劃分收益性支出與資本性支出的原則 ? 起修正作用的原則 謹(jǐn)慎性原則 、 重要性原則 、 實(shí)質(zhì)重于形式原則 （ 4） 會(huì)計(jì)要素準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)要素見本章第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告見第十四章 第三節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2 具體準(zhǔn)則及其內(nèi)容 簡述到目前為止我國發(fā)布的具體準(zhǔn)則 二 、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 （ 一 ） 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的含義 （ 二 ） 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其結(jié)構(gòu)內(nèi)容 1 概念 2 結(jié)構(gòu)內(nèi)容 （ 三 ） 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn) （ 四 ） 我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系 第二章 貨幣資金 ● 教學(xué)目的和要求 : 明確貨幣資金的概念和內(nèi)容、現(xiàn)金收支范圍及內(nèi)部控制制度、銀行存款的結(jié)算方式及其特點(diǎn) ,掌握貨幣資金的核算 。中期期末及年度終了帶息票據(jù)利息的計(jì)提及賬務(wù)處理；收賬款入賬金額的確定 ,包括在商業(yè)折扣條件下和現(xiàn)金折扣條件下入賬金額的確定 。 第一節(jié) 貨幣資金概述 一 、 貨幣資金的概念 貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的 、 流動(dòng)性很強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn) ， 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分 ， 它直接反映企業(yè)的支付能力 。 由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和直接的支付能力 ，容易誘發(fā)犯罪和腐敗 ， 因此必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理 。 要求： 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ， 調(diào)節(jié)上述未達(dá)帳項(xiàng) 。 第三節(jié) 其他貨幣資金核算 一 、 其他貨幣資金的概念與內(nèi)容 （ 一 ） 概念 （ 二 ） 內(nèi)容 外埠 存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證保證金存款 信用卡存款 存出投資款 在途貨幣資金 二 、 其他貨幣資金核算 （ 一 ） 設(shè)置的帳戶 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況 ， 應(yīng)設(shè)置“ 其他貨幣資金 ” 賬戶進(jìn)行總分類核算 。 在本賬戶下應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算 。 借：其他貨幣資金 ——外埠存款 120220 貸：銀行存款 120220 （ 2） 10日采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單所列材料貨款為 100000元 ，增值稅稅款 17000元 ， 借：物資采購或在途物資 100000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅等 17000 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 117000 （ 3） 13日采購?fù)戤吰髽I(yè)收到銀行通知 ， 剩余款項(xiàng)已退回： 借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 3000 2 銀行匯票 存款的核算 （ 1） 2日企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票 ， 申請(qǐng)開具 24000元的銀行匯票 （ 企業(yè)存款戶頭有存款 ） 。 借：物資采購 (或在途物資 ) 20220 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅等 3400 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 23400 （ 3） 4日采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng) 600元 。 借：其他貨幣資金 ——銀行本票