增值稅會(huì)計(jì)核算與申報(bào)-展示頁(yè)
2025-01-30 18:51本頁(yè)面
【正文】 稅納稅人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 核算水平 知識(shí)點(diǎn) 2：納稅義務(wù)人 ? 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分： 單位 個(gè)人 理修配勞務(wù) 、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 增值 稅納 稅人 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 核算水平 知識(shí)點(diǎn) 2：納稅義務(wù)人 小規(guī)模納稅人 是指 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下， 并且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人 . 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的 其他 個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅 。 注： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。 注： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。 100 17% － 60 17% ＝ （萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ?理論上 ?增值額 =10060=40萬(wàn) ?應(yīng)納增值稅＝ 40 17%＝ （萬(wàn)元） ?實(shí)踐中 ?應(yīng)納增值稅 = 例題： 100萬(wàn)元，本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的 價(jià)值為 60萬(wàn)元，假設(shè)增值稅稅率為 17%，計(jì)算該企業(yè) 應(yīng)納的增值稅。項(xiàng)目二 增值稅納稅實(shí)務(wù) 任課老師：沈玉瓊 項(xiàng)目二 增值稅納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 重點(diǎn)：掌握增值稅銷(xiāo)售額的確定、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 難點(diǎn)： 對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的理解 應(yīng)納稅額的計(jì)算 目 錄 任務(wù)一、納稅人和征稅范圍的確定 任務(wù)二、增值稅稅款的計(jì)算 任務(wù)三、增值稅出口退（免）稅的計(jì)算 任務(wù)四、增值稅的納稅申報(bào) 增值稅 知識(shí)點(diǎn) 1：增值稅的認(rèn)知 糧食 銷(xiāo)售額 10萬(wàn) 釀酒 銷(xiāo)售額 60萬(wàn) 批發(fā) 銷(xiāo)售額 75萬(wàn) 零售 銷(xiāo)售額 100萬(wàn) 怎樣計(jì)稅是合理的？ ?按銷(xiāo)售額 重復(fù)征稅 ?按增值額 避免重復(fù)征稅 知識(shí)點(diǎn) 1：增值稅的概念 糧食 增值額 10萬(wàn) 釀酒 增值額 50萬(wàn) 批發(fā) 增值額 15萬(wàn) 零售 增值額 25萬(wàn) 什么是增值稅？ ? 增值稅是以納稅人在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額 為課稅對(duì)象而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。 ? 增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過(guò)程中 新增加 的價(jià)值。 ?營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn) ? 2022年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)的通知 》 ， 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)， 自 2022年 5月 1日起 ，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng) ”營(yíng)改增 ”）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納 營(yíng)業(yè)稅 改為繳納 增值稅 。 知識(shí)點(diǎn) 2：納稅義務(wù)人 ? 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 銷(xiāo)售貨物 或者 提供加工 、修理修配勞務(wù) 、 提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及 進(jìn)口貨物 的企業(yè) 單位 和 個(gè)人 ，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的 增值額 和 貨物進(jìn)口金額 為 征稅對(duì)象所課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 知識(shí)點(diǎn) 2：納稅義務(wù)人 注： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為 的非企業(yè)性單位、企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人 . 特 殊 規(guī) 定 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 50 萬(wàn)元（含）以下 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 80 萬(wàn)元（含）以下 基 本 規(guī) 定 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)， 以及同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)零售的 從事貨物批發(fā)或零售的 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 500 萬(wàn)元（含）以下 從事服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的 練一練 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。 （ 1+征收率） 一般納稅人： 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 247。 增值稅增稅范圍的一般規(guī)定 增值稅增稅范圍的特殊項(xiàng)目 視同銷(xiāo)售 銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 目 錄 CONTENTS 二、增值稅征稅范圍的確定與計(jì)算 銷(xiāo)售 貨物 提供加工、修理修配勞務(wù) 銷(xiāo)售服務(wù) 無(wú)形 資產(chǎn) 不勱產(chǎn) 進(jìn)口貨物 賣(mài)紅彤彤蘋(píng)果 修電腦 坐公交車(chē)去 K歌 二、增值稅征稅范圍的確定 （ 1）一般規(guī)定 貨物： 有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體 . 勞務(wù)：特指加工、修理修配勞務(wù)。 ②銀行銷(xiāo)售金銀。 ④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及銷(xiāo)售集郵商品。 5% 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房）、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房） 3%征收率減按 2% 2022年 7月 1日起，銷(xiāo)售舊貨 2%特殊稅率 銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn) （ 4）視同 銷(xiāo)售 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 視同銷(xiāo)售 ——兩個(gè)原則 ?抵扣鏈完整 1 ?任何貨物都要負(fù)擔(dān)稅款后退出流通環(huán)節(jié) 2 （ 4）視同 銷(xiāo)售 1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo) 。 4 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目 、 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目； 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè) （ 4）視同 銷(xiāo)售 5 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 7 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi) 的貨物 分配給股東或投資者； 6 自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買(mǎi) 的貨物對(duì)外 投資 ， 提供給其他單位或個(gè)體工商戶 8 將自產(chǎn) 、 委托加工 或購(gòu)買(mǎi) 的貨物無(wú)償 贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人； 總結(jié) （ 4）、（ 5）是自產(chǎn)或委托加工對(duì)內(nèi)消費(fèi)；（ 6）、（ 7）、（ 8）是自產(chǎn)、委托加工的基礎(chǔ)上加上購(gòu)買(mǎi)對(duì)外投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送。 （ 4）視同 銷(xiāo)售 公式： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算 公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額 增值稅稅率 銷(xiāo)售額 是 指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的 全部?jī)r(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用 。 ②同時(shí)符合以下條件的 代墊運(yùn)費(fèi) 。 ④銷(xiāo)售貨物的同時(shí) 代辦 保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，
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