【正文】 核指標、負責人) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績考核指標 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計劃 (3－ 5年) 預算 (1年 ) 目標數(shù)據(jù) 差異分析 未來 3個季度的滾動預測 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負責部門 根據(jù)確認的執(zhí)行措施編制預算 執(zhí)行 將確認的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標作為目標數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正 對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進行差異分析找到問題的原因從而加以改進 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計劃與預算的管理體系框架 時間 每年 11月中旬 各部門 根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃 ,制定 /修改預算指導原則 召開各部門預算規(guī)劃會議 ,討論 /平衡預算 審批通過？ 否 根據(jù)指導原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務(wù)預算，制定公司預算草案 根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標 ,制定本部門財務(wù)預算 匯總調(diào)整后的各部門預算匯總 結(jié)合目標和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門財務(wù)預算 財務(wù)部 公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定 年度銷售目標 ,銷售計劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門預算執(zhí)行情況 各部門預算執(zhí)行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計劃與預算制定的工作流程 時間 審核、平衡、批準 /駁回每月預算計劃更新 根據(jù)需要提出預算計劃更改需求 批準？ 是 A 結(jié)束 否 每月實際執(zhí)行與預算對比 每年 12月底 各部門 財務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門年度預算 ,并通知各部門 預算執(zhí)行 預算更改 ,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預算 通知相關(guān)部門執(zhí)行原預算 11 12 13 14 15 16 17 18 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預測 ? 價格預測 ? 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預測等等因素，制定價格預測 ? 產(chǎn)品成本計算 ? 根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費用計劃 ? 營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預算 計劃與預算的信息來源 ? 周期性的差異分析 ?標準成本和差異 ?預算和實際情況 ?預測和實際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力 ?時機 /季節(jié)性 ?商業(yè)環(huán)境和消費者 我們?nèi)绾喂芾砗妙A算？ ? 建議第一步是實施年度計劃與預算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計劃 ? 第一年成為預算 – 加入更多細節(jié) ? 由財務(wù)控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計劃與預算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) ? 由財務(wù)部門進行對計劃與預算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計劃與預測 ? 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預測 行動 (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計劃與預測 生產(chǎn)和銷售部門制定的 18個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中本年的計劃。 企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。 企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。 ? 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 你給產(chǎn)品的定價是 20元每籃。 你雇傭 5人進行包裝，每人每天支付 5元。 ? 用數(shù)字說話，公司哪一部門的業(yè)績最好，哪一部門最差，如何改進部門業(yè)績等等管理會計應(yīng)用業(yè)務(wù) 現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務(wù)職能遠遠不只是個企業(yè)的記帳員，財務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能 新產(chǎn)品開發(fā) 采購 生產(chǎn) 倉儲 分銷 最終客戶 ?投資回報分析、預測投資收益 ?產(chǎn)品成本估價 ?制定項目的財務(wù)計劃 ?采購統(tǒng)計 ?從財務(wù)角度對供應(yīng)商進行分析 ?生產(chǎn)成本分析 ?產(chǎn)品成本分析 ?工序成本分析 ?庫存分析 ?ABC庫存管理 ?最佳庫存決策 ?渠道分析 ?客戶分析 ?利潤敏感性分析 (銷價，銷售量，變動成本，固定成本） ?細分市場分析 ?市場占有率分析 ?客戶服務(wù)分析 財務(wù)管理會計分析職能 財務(wù)的基本功能和管理功能 會計帳務(wù)處理 ? 營銷預算、管理費用、制造費用預算與實際發(fā)生的費用的對比 ? 個人開支帳目 ? 采購帳目（應(yīng)付款） ? 顧客帳目 （應(yīng)收款） ? 公司間帳目 ? 固定資產(chǎn)帳目 ? 資產(chǎn)負債表 + 損益表 財務(wù)管理和內(nèi)部控制 ? 財務(wù)管理功能是對資金運動全過程的直接管理 ， 涉及籌資管理 、投資管理 、 股利分配等項內(nèi)容 ? 保持良好的財務(wù)記錄 ? 確保安全有效的內(nèi)部控制 ? 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應(yīng) 商務(wù)上的領(lǐng)導作用 ? 協(xié)助制定目標決策 ? 從財務(wù)角度出發(fā) /分析商業(yè)運作 ? 協(xié)助制定商業(yè)決策 、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析 ? 通過管理公司的財務(wù)事務(wù)來得到最理想的長期利潤 、 現(xiàn)金流和投資回報 有代表性的財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu) 會計部 財務(wù)部 現(xiàn)金管理 籌資投資管理 信用與風險管理 財務(wù)副總 總帳報表會計 應(yīng)收應(yīng)付會計 固定資產(chǎn)會計 稅收會計 成本費用會計 預算分析會計 ?營銷預算、管理費用預算與實際發(fā)生的費用的對比 ?個人開支帳目 ?采購帳目（應(yīng)付款） ?顧客帳目 （應(yīng)收款） ?公司間帳目 ?固定資產(chǎn)帳目 ?資產(chǎn)負債表 + 損益表 會計職能 ? 長期融資 ? 短期現(xiàn)金管理 ? 管理匯兌風險 ? 管理利率風險 ? 給供應(yīng)商付款 資金管理職能 ? 保護公司財產(chǎn) ? 改進政策 / 系統(tǒng) / 流程