小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)第八節(jié)-展示頁(yè)
2025-01-24 12:22本頁(yè)面
【正文】 年度虧損 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? （三）執(zhí)行中需要注意的問(wèn)題 ? ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，特別的納稅調(diào)整項(xiàng)目是按照預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，指小企業(yè)本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，作為納稅調(diào)整增加額；如果本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入己按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)加數(shù)，作為納稅調(diào)整減少額。 ? 第四類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失不沖減利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減，不需要交納企業(yè)所得稅。 ? 第二類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收入或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收入，需要交納企業(yè)所得稅。 ? （二）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 ? 第三類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出沖減利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減，需要交納企業(yè)所得稅。 ? 1. 計(jì)算基礎(chǔ) :利潤(rùn)總額 ? 2. 計(jì)算方法 :納稅調(diào)整 ? 第一類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收入或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收入，不需要交納企業(yè)所得稅。? 五、所得稅費(fèi)用 ? （一）所得稅費(fèi)用的計(jì)算原則 ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 企業(yè)所得稅法規(guī)定 計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 ? 1. 計(jì)算依據(jù) :企業(yè)所得稅法而不是小企業(yè)準(zhǔn)則 ? 2. 應(yīng)納稅額等于所得稅費(fèi)用 ? （二）所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 ? 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。 ? 第二類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收入或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收入，需要交納企業(yè)所得稅。 ? 第四類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失不沖減利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減，不需要交納企業(yè)所得稅。 ? 1. 計(jì)算基礎(chǔ) :利潤(rùn)總額 ? 2. 計(jì)算方法 :納稅調(diào)整 ? 第一類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收入或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收入，不需要交納企業(yè)所得稅。 ? 第三類 :按本準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出沖減利潤(rùn)總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減，需要交納企業(yè)所得稅。 ? 【 提示 】 ? （ 1）納稅調(diào)整的方式 : 調(diào)表不調(diào)賬 ? （ 2）納稅調(diào)整的時(shí)點(diǎn) : 年度匯算清繳時(shí) ? 3. 計(jì)算公式 : ? 所得稅費(fèi)用 =應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額 ? =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 減免稅額 抵免稅額 ? 4. 計(jì)算步驟 :分為四步 ? 第一步，計(jì)算出小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； ? 第二步，計(jì)算出減除減免所得稅額和抵免所得稅額前的應(yīng)納稅額； ? 第三步，計(jì)算出小企業(yè)享受的減免所得稅額和抵免所得稅額等優(yōu)惠稅額； ? 第四步，最終計(jì)算出應(yīng)納稅額，即所得稅費(fèi)用。 ? 5. 計(jì)算出小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 扣除額 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ? 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? （三）執(zhí)行中需要注意的問(wèn)題 ? ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，特別的納稅調(diào)整項(xiàng)目是按照預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，指小企業(yè)本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，作為納稅調(diào)整增加額；如果本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入己按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)加數(shù)，作為納稅調(diào)整減少額。 ? 七、小企業(yè)的利潤(rùn)分配 ? （一）以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基礎(chǔ) ? 小企業(yè)當(dāng)年只有實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)才有可能進(jìn)行利潤(rùn)分配，因此小企業(yè)的利潤(rùn)分配是以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。 ? ，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行利潤(rùn)分配前，還需彌補(bǔ)以前年度虧損。 ? 2. 小企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? “以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)”包括以下三層意思 : ? 。 ? 年度累計(jì)的未分配利潤(rùn)一并向投資者進(jìn)行分配。 ? 2. 外資小企業(yè)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)進(jìn)行的利潤(rùn)分配順序?yàn)?: ? ① 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金； ? ② 提取儲(chǔ)備基金； ? ③ 彌補(bǔ)以前年度虧損。 ? 4 中外合作經(jīng)營(yíng)小企業(yè)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)進(jìn)行的利潤(rùn)分配順序?yàn)?: ? ① 分配利潤(rùn)或分配產(chǎn)品； ? ② 彌補(bǔ)以前年度虧損； ? ③ 外國(guó)合作者在合作企業(yè)繳納所得稅前回收投資。公式如下 : ? 可供投資者分配的利潤(rùn) =當(dāng)年凈利潤(rùn) 按照當(dāng)年
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