電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題及其對策原創(chuàng)論文-展示頁
2025-01-18 18:53本頁面
【正文】 務(wù)的出現(xiàn)使得各國對于 所得來源地的判斷發(fā)生了爭議。 首先， Inter 網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。國家稅收管轄權(quán)的問題是國際稅收的核心，目前 世界上大多數(shù)國家都同時行使來源地稅收管轄權(quán)和居民 (公民 )稅收管轄權(quán)，即就本國居民（公民）的全球所得和他國居民 (公民 )來源于本國的收入課稅 , 由此引發(fā)的國際重復(fù)課稅通常 以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計算 機空間而不是在某一具體地點，所以要把收入來 源和具體地點相聯(lián)系幾乎是不可能的 ,確定納稅人也變得相當(dāng)困難。許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資 訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機關(guān)很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務(wù)所得還是 特許權(quán)使用費。 導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。此外，銀行的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使交易定價更為靈活、隱蔽， 對稅收管轄權(quán)的“選擇”更加方便。 互聯(lián)網(wǎng)為納稅人避稅提供了高科技手段。企業(yè)如不主動申報，稅務(wù) 機關(guān)一般不易察覺 其貿(mào)易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。 稽查難度加大。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進行交易，而不必通過中介機構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進行。 征管失控，稅收流失嚴(yán)重。要借鑒國際經(jīng)驗，完善電子商務(wù)稅收政策 ,一是要把握電子商務(wù)環(huán)境下常設(shè)機構(gòu)原則的適應(yīng)性；二是要建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系；三是要加強稅收征管的電子化建設(shè)。 電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題及其對策 摘 要：電子商務(wù)的發(fā)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分重。我國在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則包括 :稅收中性原則、財政收入原則、盡量利用既有稅收規(guī)定原則和堅持國家稅收主權(quán)原則。 關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收流失 稅收原則 常設(shè)機構(gòu) 稅收征管體系 一、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視 隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來 傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個新生 事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速、越來越多的企業(yè) (尤其是跨國公司 ) 搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進行交易，必然導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，而稅務(wù)機關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅對策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為 ，出現(xiàn)了稅收征管的 真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計， 19 98 年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失 13 億元，并以每年 40%的速度增長。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制，而 電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。另外，隨著計算機加密技術(shù) 的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來隱藏有關(guān)信息
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